第十三章 财政税收法律制度

　　应掌握；

　　1、税法的构成要素。P426－428

　　税法的构成要素主要包括下列内容：

　　①纳税主体：这是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，此外，还有扣缴义务人。

　　②征税客体，即征税标的。

　　③税种和税目。

　　④税率，即纳税额占征税对象数额的比例，我国税法采用以下三种税率：即比例税率、累进税率和定额税率。

　　⑤纳税环节，指商品在流转过程中应缴税款的法定环节。

　　⑥纳税期限。

　　⑦免税、减税。

　　⑧违章处理。

　　2、增值税。P428－431

　　增值税。这是指以增值额为征税对象的一种流转税。

　　——纳税主体，增值税的纳税主体是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。它可分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　——征税对象和计税依据。增值税的征税对象为增值额；以商品或劳务销售额为计税依据。

　　——增值税税率。基本税率为17%；优惠税率为13%；此外还有零税率。小规模纳税人适用6%的征收率。

　　——增值税税额的计算。

　　一般纳税人的应缴税额=当期销项税额－当期进项税额

　　小规模纳税人的应缴税额=销售额×6%

　　——免税项目。国家对此依法作了具体规定。

　　3、个人所得税。P440－442

　　个人所得税是对个人的工资、薪金所得和其他所得所征收的一种税。它是由我国原个人所得税、个人收入调节税、个体、工商户所得税合并而成。

　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率。

　　税法还规定了经批准可以免征和减征的征税对象范围。

　　应了解：

　　1、财政法的概念。P417

　　2、预算法。P420

　　3、税收征管。P446－452

　　4、税收法律责任。P453－458

　　5、我国的税收种类。P428－445