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自考“审计学”讲义(32)

2007-07-10 15:53   【 】【我要纠错

  (二)审查企业各管理职能部门的工作。其主要内容包括:

  1.对计划管理的审查。包括对企业的长期、中期、短期、供、产、销计划的审查。

  2.对生产管理的审查。包括对生产技术、生产组织、生产流程、生活效益及其在产品等的审查。

  3.对质量管理的审查。包括对产品质量、工作质量、质量的经济性,以及全面质量管理等的审查。

  4.对销售管理的审查。包括对企业的营销策略、市场预测、销售计划、销售合同、销售费用以及售后服务等的审查。

  5.财务管理的审查。包括对资金的运用、资金周转的速度以及增收节支各种措施等的审查。

  6.对劳动管理的审查。包括对劳动定额、劳动组织、职工教育和奖励措施以及劳动保护等的审查。

  7.对技术管理的审查。包括对新产品的试制开发、新技术、新工艺的运用等的审查。

  8.对设备和物资管理的审查。包括对设备物资的采购、保管和使用等方面的审查。

  9.对信息管理的审查。包括对数据的搜集、加工、处理和信息提供等的审查。

  (三)审查企业管理人员的素质

  对企业管理人员的素质审查主要包括以下两方面:

  1.审查企业管理人员的管理能力。主要审查企业管理人员是否能有效地组织生产经营活动,协调各职能部门之间的关系等。

  2.审查企业管理人员的管理职责。主要审查企业管理人员的职责是否恰当,是否履行了应负的责任等。

  三、管理审计的程序和方法

  (一)管理审计的程序

  管理审计的程序,一般分为初步调查、试审、实审和总结等四个阶段。

  1.初步调查阶段。

  初步调查阶段的主要任务是了解、熟悉和掌握被审计单位及其业务活动的背景资料和其他资料,并据以决定审计的范围、内容和方法,确定审计目标,制定审计计划。

  2.试审阶段。

  试审阶段的主要任务是在初步调查阶段的基础上,运用各种审计方法审查被审计单位的管理状况,以进一步取得证据,了解被审计单位的管理水平。

  3.实审阶段。

  实审阶段是指审计工作方案的具体实施过程,也就是根据管理审计工作方案规定的要求,针对审计重点,有目的地搜集有关证据,然后编制工作底稿,进行总结分析的过程。

  4.总结阶段。

  审计人员要重视做好总结阶段的工作,特别是要重视做好定期回访工作,积极帮助被审计单位实施合理有效的管理制度与管理方法。

  (二)管理审计的方法

  1.企业管理系统组织图。

  企业管理系统组织图是审计人员了解企业管理组织结构的一种方法。

  常见的企业管理管理系统的组织形式有“直线制”、“职能制”、“直线职能制”、“矩阵制”、“事业部制”等。

  2.管理职能结构图。

  管理职能结构图是管理系统组织图的一种细分,它是指各个具体管理职能部门都是企业管理系统中的子系统,在制订管理职能结构图时,既要合理组织子系统内部各管理环节,又要注重与外部其他子系统的配套。

  3.管理系统功能信息关系图。

  管理系统功能信息关系图是管理系统组织图的另一种细分。它是以企业的管理信息为中心,说明管理信息在企业各职能部门之间的传递过程。

  4.管理调查表。

  管理调查表是审计人员经过初审阶段后,根据所确定的审计目标来编制的。

  5.金额法。

  为了更直观地反映管理与经济效益的关系,审计人员经常将一些定性的管理要素予以数量化,用货币金额来衡量其经济效益,以引起被审计单位有关部门的重视与关注。这种将定性的管理要素用货币数量来表示的方法称为金额法。

  第三节 业务经营审计

  一、业务经营审计的意义

  开展业务经营审计是经济效益审计的又一项重要任务。这种以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性,以进一步合理开发生产力,挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动,称为业务经营审计。

  二、业务经营审计的内容

  (一)对生产过程的审查

  业务和经营审计的重点是对企业生产过程的审查。生产过程是价对生产过程的审查,主要包括下列内容:

  1.审查被审计单位的生产经营观念是否端正。

  2.审查被审计单位的生产发展规划是否恰当。主要内容有:

  (1)审查被审计单位是否制定了有关产量、品种、花色、质量等方面的近期、中期和远期计划。

  (2)审查被审计单位的各种发展规划是否相互协调。

  (3)审查被审计单位有无推广先进技术、引进先进设备和进行职工培训的具体计划。

  (4)审查被审计单位是否对各种主要经济指标有着较明确的赶超指标和具体措施等等。

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