第一章 绪 论

　　1、审计的产生和发展

　　产生的客观基础及审计工作在我国的必要性。掌握一些基本概念，学习以记忆为主。

　　2、审计的职能、任务和作用

　　审计职能是审计的本质属性。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。审计具有基本任务和具体任务。审计的作用包括制约作用、促进作用、证明作用。

　　3、审计的本质。审计的对象是指被审单位的经济活动

　　审计的目的是通过审核检查对被审单位经济活动以及反映经济活动以前资料的真实性、合法性和效益性做出判断。审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。

　　第一节 审计的产生和发展

　　一、审计产生的客观基础

　　审计更初是为了保护财产的安全与完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。审计产生的客观基础有两个：1、私有制的出现。

　　2、财产所有者与财产经营者的分离。

　　二、官厅审计的产生和发展

　　审计的更初形态是官厅审计，它产生于奴隶社会的末期，早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。

　　在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度――上计制度。

　　我国隋、唐年间、在刑部之下设“比部”使审计工作开始走向专业化、独立化和司法化。

　　宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。

　　官厅审计在我国一直延续到清末。

　　辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”。

　　三、社会审计的产生和发展

　　由于社会审计是随着股份有限公司的出现而产生的。所以股份有限公司的出现促进了社会审计的产生。

　　世界上第一位社会审计人员是负责清查英国南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔（CHARLES SNELL）。

　　世界上第一个社会审计执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。

　　我国的社会审计起源于1918年的北洋政府时期。1918年6月，谢霖获得了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织――正则会计师事务所。

　　四、审计工作在我国的必要性

　　（一）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。

　　（二）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。

　　（三）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。

　　（四）提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。

　　（五）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

　　第二节 审计的职能、任务和作用

　　审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。

　　一、审计的职能

　　审计的具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

　　（一）经济监督

　　审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被神单位的经济活动的规定的范围内，在正常的轨道上进行。不是任何审计都具有经济监督的职能，审计要具有经济监督职能，必须具备以下两个条件：

　　1.监督必须由权力机关实施。非权力机关无法进行有效的监督。例如社会审计组织是一种非权力机关，因此，社会审计一般不具备经济监督职能。

　　2.要有严格的客观标准和明确的是非界限。例如在经济效益审计中，经济效益的好坏依据不同的企业实体的客观情况而定，没有绝对的界限和严格的标准。因此，经济效益审计不具有监督的职能。

　　（二）经济评价

　　审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效、经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。

　　（三）经济鉴证

　　审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。在社会审计中，审计人员接受委托人的委托，对被审计单位的会计资料进行评价，并出具评价的意见，这是鉴证的明显例子。