您的位置:自考365 > 复习指导 > 笔记串讲 > 经济学 > 审计学 > 自考“审计学”讲义(21)

自考“审计学”讲义(21)

2007-07-10 14:58   【 】【我要纠错

  (三)在途材料的审查

  审查材料采购时,要注意以下几点:

  1.材料采购是否真实。

  2.有无长期未到的材料采购。

  (四)委托加工材料的审查

  对委托加工材料审查时,要注意以下几点:

  1.委托加工是否必要。

  2.存货发出手续是否完备。

  3.消耗定额是否合理。

  4.验收入库手续是否完备。

  5.剩余存货是否全部收回。

  6.加工费是否合理。

  (五)在用低值易耗品的审查

  低值易耗品一般分为在库和在用两大类。对于在库低值易耗品的审查与库存材料的审查相同。而对于在用低值易耗品审查,要注意以下几点:

  1.账实是否相符。

  2.领用、保管制度是否健全。

  3.摊销方法是否正确。

  (六)购销业务的年度截止测试

  存货截止审计,就是检查截止到12月31日,所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

  按照存货正确截止的基本要求,若未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内,只要相应的负债亦同时计入次年账内,对会计报表的影响并不重要。

  存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单),档案中的每张发票均附有验收报告(或入库单),12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告或入库单,则货物肯定已经入库,并包括在本年的实地盘点存货范围内,如果验收报告日期为1月份的日期,则货物不会列入年底实地盘点存货范围内,反之,如果仅有验收报告或入库单而并无购货发票,则应认真审核每一验收报告单上面是否加盖暂估入库印章,并以暂估价记入当年存货账内,待次年年初以红字冲销。

  存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录,在确定截止审计样本时,一般以截止日为界限,分别向前倒推或向后顺推若干日,按顺序选取较大金额购货业务发票或验收报告作审计样本。截止测试完成后,对于发现的截止错误,应提请被审计单位做必要的账务调整。

  (七)审查存货在会计报表上的反映是否公允

  第四节 长期投资审计

  一、 审计目标

  (一)确定被审计单位的长期投资内部控制制度是否健全有效;

  (二)确定被审计单位的长期投资在资产负债表日确实存在;

  (三)确定被审计单位在特定期间发生的长期投资业务均已记录完结,没有遗漏;

  (四)确定被审计单位资产负债表中的长期投资确实为被审计单位所拥有的;

  (五)确定被审计单位长期投资的计价是否合适;

  (六)确定长期投资投资期末余额是否按照长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资的合计数填列;

  (七)确定长期投资在会计的表上是否恰当披露。

  二、长期投资内部控制制度和符合性测试

  (一)授权和职务分工

  企业进行长期投资必须经过主管人员的授权才可以进行。授权进行长期投资的买卖和执行具体操作的职责必须由相互独立的人担任。保管长斯投资的职务和对长期投资进行记录的职务也必须分离。

  (二)对长期投资凭证的保管

  如果由企业自己保管,就必须限制对所有权凭证的接近,指定专人负责,而且最好同时由两个负责。当由专业机构进行保管时,由于这些机构有专门的防护措施,使长期投资的保管和会计记职责自然分离,所以是一种比较理想的资产保管方式。审计人员可以通过询问,发放调查问卷等方式评价被审计单位的长期投资资产保管制度是否得到有效执行。

  (三)会计核算制度

  审计人员应抽取一定数量的明细账作为测试样本,核实有关内部控制制度是否得到有效执行。

  (四)盘点核对制度

  企业所拥有的长期投资如果是委托专业机构保管,应该建立起定期核对制度。

  审计人员要以通过审查被审计单位与专业保管机构的对账单和企业定期盘点清单,来了解定期盘点核对制度是否得到有效执行。

  三、实质性测试

  (一)取得或编制长期投资明细表

  (二)核对和盘点长期投资

  为了核实企业长期投资的账存数和实存数是否相符,审计人员可以实地盘点保存在企业内部的长期投资凭证,对委托机构保管的长期投资凭证进行函证。实地盘点的结果要登记盘点清单,盘点清单要由参与盘点的被审计单位的管理人员签章确认后列入工作底稿。

  审计人员还可以就长期投资发函询证被投资单位,取得被投资单位对上述长期投资内容的确认。

  (三)审查长期投资的入账价值是否正确

  1.长期股权投资的入账价值是否正确。长期股权投资应以实际支付的价款作为入账价值,但实际支付的价款作为入账价值,但实际支付的价款中如果含有已宣布但未实际支付的股利,则应从价款中扣除这部分股利,余额作为入账价值。企业认购股票发生的各项费用,包括佣金、税金以及手续费等,也应计入投资成本。

  2.长期权投资的入账价值是否正确。企业购入债券有三种情况:平价购入、溢价购入和折价购入。企业不管按哪种情况购入债券,均应以实际支付的价款记账。如果企业实际支付的价款中含有债券利息,应将这部分利息记入“长期债权投资一应计利息”科目。

  3.其他长期投资的入账价值是否正确。企业以货币资金投资,应按照实际支付的金额作为入账价值;企业以实物和无形资产投资,应以资产评估或合同、协议确定的价值作为入账价值。

  (四)审查长期投资的转让是否正确

  1.股票投资的转让是否正确

  2.债券的是否正确。

本文转载链接:自考“审计学”讲义(21)

分享到:
  • 站内搜索
  • 课程搜索
  • 试题搜索

热门搜索:教材 报名 查分 免考 考试计划