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自考“审计学”讲义(36)

2007-07-10 16:23   【 】【我要纠错

  (二)单位内部审计的形式

  1.定期性审计。如对企业的财务报表、生产计划、销售计划等进行定期的审计。

  2.日常性审计。

  3.周期性审计。

  4.专题性审计。

  三、单位内部审计的流程和方法

  (一)单位内部审计的流程

  单位内部审计工作的一般流程与外部审计基本相同,也分准备(或计划)、实施(或执行)、报告、后续审计等四个阶段。

  (二)单位内部审计的方法

  外部审计所采用的审计方法,同样适用于单位内部审计。其中较多采用的是检查和分析性复核等。

  要做好单位内部审计工作,除了正确选用审计的方法外,还必须注意:

  1.领导重视。

  2.广泛宣传。

  3.突出重点。

  4.各方配合。

  5.综合运用。

  第五节 部门审计

  一、部门审计的意义和作用

  部门审计是内部审计的另一重要组成部分,它是由政府机构主管部门内部建立的审计机构对所属单位和本部门财务收支和经济效益所进行的经济监督、评价活动。

  部门审计是一种中观审计,它同时具有内部审计和外部审计的性质。部门审计是由部门内部组织建立起来的,并在部门的主要负责人领导下开展工作,其目的也是为本部门的经济管理服务,提高本部门的经济效益,因此,相对于国家审计来说,它是内部审计。

  部门审计的作用:

  部门审计有着如下三方面的作用;

  1.有利于加强部门管理和控制。

  2.有利于扩大审计影响。

  3.有利于提高审计人员的业务素质。

  二、部门审计的任务和形式

  (一)部门审计的任务

  1.对本部门所属的二、三级行政、事业单位实行定期审计。

  2.对本部门所属的厂长(经理)实行经济责任审计(包括离任审和年度审计)。

  3.对本部门直属的固定资产投资的来源和使用进行审计。

  4.对本部门所属企业的财务决算、经济效益进行审计。

  5.开展行业审计和对本行业改革中出现的典型性、倾向性问题进行专项审计。

  6.部门领导和审计机关交办的专案审计。

  7.组织部门的审计工作,制定本部门的审计计划和内部审计的规章制度。

  8.建立待业的审计信息网络,负责本部门的内部审计干部培训和经验交流。

  (二)部门审计的形式

  1.部门调查。即对本部门的财务收支及其经济活动进行调查。其目的是了解和掌握本部门的基本情况,为部门领导决策提供信息。

  2.部门重点审计。即对本部门若干个具有代表性的单位进行有针对性的审计,其目的是通过审计,揭示出部门的共性问题,并采取必要的措施及时加以解决。

  3.整个部门审计。即对整个部门所属单位进行全面的或专项的审计。其目的是维护财经纪律,监督本部门经营管理的合法性、合规性、合理性及有效性,同时也为单位领导决策提供信息。

  三、部门审计的特点

  (一)部门审计具有外部审计的特征

  部门审计是部门内组织进行的审计,但独立于部门被审计单位之外,审计的对象是大量的所属企业事业单位及其下级部门。

  部门审计目的既是为了促进本部门及其所属单位的经济发展,又是为了保证国家宏观经济计划的实现。

  (二)部门审计具有全面性和效益性的特点

  (三)部门审计具有统一性和专业性的特点

  四、部门审计的展望

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