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自考07年版“审计学”复习资料第二章

2007-04-06 14:31   【 】【我要纠错

  第二章  审计的分类

  一、审计的基本分类

  (一)审计按其内容进行分类:可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

  1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。其中,财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督;财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。

  2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣,以利于不断提高企业的经济效益。

  3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。目的在于维护财经法纪,保护国家和人民财产的安全和完整。

  (二)审计按其主体进行分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。

  1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。

  2、社会审计。也称注册会计师审计。

  社会审计有如下特点:(1)审计的独立性。(2)审计的委托性。 (3)审计的有偿性。

  3、内部审计:也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

  三者的关系:在审计监督体系中,国家审计、社会审计和内部审计三者,既相互联系,又各自独立,各司其职,在不同领域实施审计。它们各有特点,相互不可替代,因此不存在主导和从属的关系。

  二、审计的其他分类

  (一)按照审计工作进行的时间分类。

  审计按其工作进行的时间分类,可分为事前审计、事中审计和事后审计。

  1、事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对计划、预算的编制,以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。

  2、事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。这种审计的优点是随进进行审查,随进发现错误和问题。

  3、事后审计是指经济业务发生以后进行的审计。其目的主要是根据有关的审计证据,审查已经发生经济业的真实性、合法性和效益性。

  (二)按照审计的范围分类

  审计按其范围分类,可分为全部审计和局部审计。

  (三)按照审计是否有确定的时间分类

  审计按其是否有确定的时间分类,可分为定期审计和不定期审计。

  (四)按照执行审计的地点分类

  审计按其执行地点分类,可分为报送审计和就地审计。

  1、报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等,按照规定的日期(月、季、年)送达审计机构进行审计。

  2、就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计。就地审计按照不同的情况,又可分为:驻在审计;巡回审计;专程审计。

  (五)按照审计工作是否受法律的约束分类

  审计按其是否受法律的约束分类,可分为法定审计和非法定审计。

  1、法定审计。是指根据国家法律的规定,不论被审计单位是否愿意,都必须进行的审计。例如:对财政收支的审计、上市公司年报。

  2、非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审计。例如:企业为取得银行贷款,委托注册会计师对其财务报表进行的鉴证审计等。

  (六)按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类

  可分为通知审计和不通知审计。

  1、通知审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工作开始前,预先通知被审计单位的一种审计形式。

  2、不通知审计。也称突击审计。是指审计机构事先不通知被审计单位,而是出其不易的以突击形式的审计。其目的是防止被审计单位或人员事先对其违法行为进行掩盖和弥补。

  (七)按照会计报告期进行审计分类可分为期中审计和期末审计。

  (八)按照审计证据的检查范围或数量分类可分为详细审计和抽样审计。

  1、详细审计。是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。优点是审查全面、彻底,可收到较好的审计效果。缺点是费时费力,工作量较大。适用于小型的企事业单位以及因为被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等。

  2、抽样审计。是指被审计单位所审计年度内的会计资料,按照一定的方法抽取一部分作为样本,通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。优点在于其审计效率较高。缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异。一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位。

  (九)按照核算的手段分类可分为手工登记的会计记录审计和电子计算机系统审计。

  例题推荐:

  一、单项选择题

  1.审计按(A)进行分类,可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

  A.内容  B.主体  C.时间  D.范围

  2.国家审计区别于其他审计的最主要特点是(D)。

  A.具有相对独立性

  B.具有委托性

  C.审计的目的具有双向服务性

  D.审计具有法定性,其审计决定具有强制执行力

  3.社会审计所要求的实质上的独立是指(D)。

  A.要求注册会计师不参与被审单位的任何经济活动

  B.要求注册会计师与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

  C.要求注册会计师或受委托的会计师事务所与被审单位在组织上没有行政隶属关系

  D.要求注册会计师在执行审计业务,出具审计报告时与委托单位之间不存在任何利害关系

  4.一般适用于行政事业单位的经费收支审计的审计类型是(A)。

  A.报送审计 B.就地审计 C.驻在审计 D.专程审计

  5.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是(A)。

  A.事后审计 B.事中审计 C.事前审计 D.全部审计

  6.将审计分为全面审计和部门审计的标准是(D)。

  A.按审计工作进行的时间进行分类

  B.按审计工作是否有确定的时间进行分类

  C.按审计工作执行的地点进行分类

  D.按审计工作的范围进行分类

  7.《中华人民共和国证券法》所规定的上市公司年度财务报告的审计「C」。

  A.国家审计 B.非法定审计 C.法定审计 D.财经法纪审计

  8.将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是(B)。

  A.按照核算的手段分类 B.按照会计报告期分类

  C.按照是否受法律约束分类 D.按照执行的地点分类

  9.随着政府部门、企事业单位的内部控制制度的逐步健全,在评价经济效益时广泛采用的审计方法是(D)。

  A.详细审查 B.期中审查 C.期末审查 D.抽样审查

  10.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是「C」。

  A.预告审计 B.期中审计 C.突击审计 D.抽样审计

  二、多项选择题

  1.审计按内容进行分类,可以分为以下哪几类(ABE)。

  A.财政财务审计

  B.经济效益审计

  C.国家审计

  D.事前审计

  E.财经法纪审计

  2.经济效益审计根据审查内容的不同分为(CE)。

  A.财政审计 B.财务审计 C.业务经营审计 D.局部审计 E.管理审计

  3.审计按其执行地点分类,可以分为(DE)。

  A.驻在审计 B.巡回审计 C.专程审计 D.报送审计 E.就地审计

  4.就地审计按照不同情况,又可分为(ABC)。

  A.驻在审计 B.巡回审计 C.专程审计 D.报送审计 E.部分审计

  5.审计按其开始工作时是否通知被审计单位分类,可分为(ACDE)。

  A.通知审计 B.期中审计 C.不通知审计 D.预告审计 E.突击审计

  6.审计按其对审计证据的检查范围或数量分类,可以分为(CD)。

  A.工业审计 B.商业审计 C.详细审计 D.抽样审计 E.农业审计

  7.审计按其主体进行分类,可分为以下几类(ABC)。

  A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.全部审计 E.局部审计

  8.以下关于社会审计的特点表述正确的是有(BCE)。

  A.审计的广泛性

  B.审计的独立性

  C.审计的委托性

  D.审计的及时性

  E.审计的有偿性

  9.以下关于法定审计的特点叙述错误的有(BCD)。

  A.审计的法定性

  B.审计的委托性

  C.审计机构的相对独立性

  D.审计目的的内向服务性

  E.审计决定的强制执行性

  10.下列命题中叙述正确的有(BE)。

  A.注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在形式上独立于委托单位和其他机构。

  B.注册会计师说执行的审计业务的具有内容和审计目的是由委托人委托决定的。

  C.社会审计机构应以服务成果的大小决定收费标准的高低。

  D.内部审计是由被审单位财会部门的人员进行的审计。

  E.国家审计、社会审计、内部审计三者不存在的主导和从属的关系。

  11.下列关于内部审计和外部审计的特点叙述正确的是(ACDE)。

  A.内部审计受本单位负责人的领导其独立性不充分。

  B.外部审计是对部门、单位的财政财务活动进行综合审计监督,因此其范围比内部审计广泛。

  C.内部审计的独立性与权威性是相对的、不充分的。

  D.外部审计由独立的国家审计机关和社会审计组织负责执行。

  E.内部审计与外部审计都具有双重职能但两者的侧重点不同。

  12.审计按其是否有确定的时间分类,可以分为(AB)。

  A.定期审计 B.不定期审计 C.初次审计 D.继续审计 E.专程审计

  13.审计最为基本的分类是(DE)。

  A.按照审计工作进行的时间分类

  B.安全审计的范围进行的分类

  C.按照执行审计的地点分类

  D.按照审计的内容分类

  E.按照审计的主体分类

  14.一般情况下,适用于不通知审计的审计形式有(ABC)。

  A.货币资金审计

  B.财经法纪审计

  C.专题(案)审计

  D.财务审计

  E.经济效益审计

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