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自考07年版“审计学”复习资料(23)

2007-03-14 16:44   【 】【我要纠错

  (二)内部控制的符合性测试

  1、内部控制

  不相容的职责分离 固定资产的账簿记录

  编制固定资产年度预算 确定资本性支出和权益性支出的合理性

  定期盘点固定资产

  2、符合性测试

  (1)了解内控

  (2)抽查购买和处置业务

  (3)分析性复核 P176的四个方面

  补充:进行分析性复核。(总体合理性)

  (1)通过计算“固定资产原值÷全年产品产量”,并与前期比较,可能发现闲置固定资产或减少固定资产未销帐的问题;也能发现经营性租赁的固定资产或增加了固定资产没有入账;

  (2)通过计算“本年折旧额÷固定资产原值”,并与前期比较,可能发现本期折旧额计算错误;

  (3)通过计算“累计折旧÷固定资产原值”,并与前期比较,可能发现累计折旧核算错误;

  (4)比较各年度、各月的修理及维护费用,可能发现资本性支出与收益性支出相混淆的错误;

  (5)比较各年度固定资产增减变动,分析增减变化的原因;

  (6)分析固定资产的构成及其增减变动情况,与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核,检查固定资产相关金额的合理性和准确性。

  (三)实质性测试

  补充:获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。检查分类是否正确,复核加计正确,并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。(分类、机械准确性)

  1、盘点

  2、固定资产增加的审计

  3、固定资产减少的审计

  4、固定资产折旧的审计

  检查固定资产折旧范围

  计提折旧的固定资产                不计提折旧的固定资产

  1、在用固定资产                   1、破产、关停企业固定资产

  2、租出固定资产(经营性)         2、租入固定资产(经营性)

  3、融资租入固定资产               3、未到使用年限、提前报废的固定资产

  4、大修理固定资产                 4、更新改造中的固定资产

  5、季节性停用固定资产             5、已到使用年限继续使用的固定资产

  6、建筑物                         6、巳提取维检费的固定资产

  7、已使用未办理竣工手续的固定资产 7、已在成本中列支的固定资产

  8、未使用、不需用固定资产         8、土地

  六、无形资产和递延资产审计

  (一)审计目标

  (二)内部控制的符合性测试

  (三)实质性测试

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