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自考“审计学”笔记(18)

2007-02-26 14:47   【 】【我要纠错

  (二)其他流动负债的审计

  由于不是重点内容,我们选择实质性测试中比较重要的部分来讲解。

  1、短期借款

  注意4、5是否按期还本付息,有无逾期不还;余额与银行对账单余额是否相符

  2、应付票据

  注意利息的处理

  3、预收账款

  比照应收账款学习

  4、应付工资、应付福利费

  注意分配是否正确

  5、应交税金

  注意计税基础、税率、计算方法是否正确、是否及时足额缴纳

  二、长期负债审计

  (一)长期借款

  1、审计目标

  a.内部控制是否健全

  b.业务发生真实并完整计入

  c.余额没有低估

  d.披露恰当

  2、内部控制制度

  适当授权、按时付息、定期独立稽核

  3、实质性测试

  (1)取得明细表

  (2)函证

  (3)审查有关文件

  (4)审查银行存款和财务费用账簿

  (5)审查分类和截止测试是否正确

  (6)在会计报表上的披露适当

  (二)应付债券

  实质性测试:会计处理正确性、折溢价分摊的正确性、到期还本付息的正确性

  (三)长期应付款

  三、所有者权益审计

  根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,即企业净资产数额。但对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点,在审计过程中, 一般采用详细审计。

  (一)审计目标

  1、资本投入、股票发行、利润红利分配控制适当

  2、业务经过适当授权

  3、股本数额与实际出资相符

  4、确定资本公积、留存收益、未分配利润、应付股利的正确性

  5、确定表达与披露是否公允

  (二)内部控制制度

  增减变动、职责分工、委托独立的登记结算公司保管记录发放股利

  (三)实质性测试

  1、股本

  (1)正确记录有关股本的经济业务

  (2)所有业务经过适当授权

  (3)股本期末计价正确

  (4)披露恰当

  2、资本公积

  注意增减是否符合规定

  3、留存收益

  (1)盈余公积:提取符合规定、使用符合规定

  (2)未分配利润:本年利润的核算、利润分配核算、分配利润股利:发放的授权批准、支付的正确性。

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