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自考“高级财务会计”讲义(21)

2007-07-12 10:58   【 】【我要纠错

  (1)母公司去年售货给子公司,子公司去年全部未外售,但今年又全部外售成功:

  去年:借:主营业务收入(内部售价)100

  贷:存货(未实现利润)20

  主营业务成本  80

  今年:借:年(期)初未分配利润 20

  贷:主营业务成本  20

  (2)母公司去年售货给子公司,子公司去年全部未外售,今年依旧全部未外售:

  去年:同(1)

  今年:借:年(期)初未分配利润 20

  贷:存货    20

  四、内部固定资产交易的抵销

  借:产品销售收入(销售企业的内部销售收入)

  贷:产品销售成本(销售企业的内部销售成本)

  固定资产原价(销售企业的内部销售利润)(抵销原价中包含的未实现利润)

  (一)不计提折旧固定资产内部交易的抵销(土地、已提足折旧但未报废的固定资产)

  1、使用期间的抵销。

  借:期初未分配利润

  贷:固定资产原价

  2、报废或者变卖的抵销。

  借:期初未分配利润

  贷:营业外收入(或营业外支出)

  (二)计提折旧的固定资产内部交易的抵销

  1、当期购入并计提折旧的固定资产内部交易的抵销

  (1)内部交易固定资产未实现内部销售利润的抵销

  借:产品销售收入

  贷:产品销售成本

  固定资产原价

  (2)内部交易固定资产多计提的折旧额的抵销

  借:累计折旧

  贷:管理费用——折旧费

  2、内部交易固定资产在用期间的抵销

  3、内部交易固定资产清理的抵销

  (1)内部交易固定资产使用期满进行清理时的抵销。在当期由于仍然是按固定资产原价计提折旧,本期计提折旧中仍然包含有因未实现内部销售利润而多计提的折旧部分,因此需要将多计提的折旧费用予以抵销。

  (2)内部交易固定资产提前进行清理时的抵销。

  ①抵销原价:

  借:期初未分配利润

  贷:营业外收入

  ②抵销当期多提折旧:

  借:营业外收入

  贷:管理费用

  ③抵销以前年度多提折旧

  借:营业外收入

  贷:期初未分配利润

  五、无形资产内部交易的抵销

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