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自考“高级财务会计”串讲(17)

2007-02-09 14:36   【 】【我要纠错

  第九章 通货膨胀会计概述

  第一节 通货膨胀会计的产生

  一、 通货膨胀及通货膨胀会计的有关概念

  1. 通货膨胀  2. 物价指数  3. 一般物价水平变动  4. 个别物价水平变动

  5. 通货膨胀会计是

  二、通货膨胀对会计的影响(6个方面)

  三、通货膨胀会计产生与发展的阶段三个阶段

  第二节   通货膨胀会计的模式

  一、 有关通货膨胀会计模式的基本知识

  (一) 通货膨胀会计模式的概念

  (二)通货膨胀会计的计价单位

  1. 计价单位 2. 通货膨胀会计中名义货币和等值货币的运用。

  (三)通货膨胀会计的计价基准

  1. 计价基准:计素。

  2. 计价基准的种类——企业资产的计价基准包括历史成本、现时成本和变现成本等。(定义)

  3. 通货膨胀会计中计价基准的运用。在通货膨胀时期,以名义货币表示的历史成本与现时成本存在较大差距。采用经物价指数(包括一般物价指数和个别物价指数)调整过的、以等值货币反映的历史成本,或者应当采用现时成本或变现成本。

  二、通货膨胀会计模式的种类

  通货膨胀会计模式的形成见下表:

  历史成本 现时成本 计价基准 变现价值

  计价单位

  传统财务会计模式 现时成本会计模式 名义货币 变现价值会计模式

  一般物价水平会计模式 现时成本/等值货币会计模式 等值货币

  第三节  通货膨胀会计对传统财务会计基本理论和方法的发展

  一、通货膨胀会计对传统财务会计基本理论的发展

  (一)通货膨胀会计特有会计假设的建立

  (二)通货膨胀会计特有会计概念的产生

  1.名义货币和等值货币

  (1)名义货币  (2)等值货币  (3)联系与区别-

  2.历史成本和现时成本

  (1)历史成本  (2)现时成本  (3)联系和区别

  3.财务资本和实物资本。

  (1)资本即企业的净资产或产权,是企业所有者投入企业用于生产经营的货币和各种财产物资的货币表现。对于资本的理解,有两个角度:从财务角度理解,资本是所有者投入企业的货币或购买力,从实物角度来看,资本是所有者投入的实物资产,是企业拥有的生产能力或经营能力。

  (2)财务资本是以货币数量,即与其相当的购买力表示的资本。在物价变动的情况下,其以货币单位表示的数额应随反映购买力变动的一般物价水平相应变动,可通过一般物价指数的变动计算出相应的现时名义货币计量的数额。

  (3)实物资本即将资本看作是所有者投入企业的实物生产能力或经营能力,或获得该项能力所拥有的资源或资金;它反映企业所拥有的一定生产能力或经营能力,以与其相当的实物量的现时购买力的货币数量表示。在物价变动的情况下,企业实物资本的变动是随个别物价水平变动而变动而计量的。

  (4)联系与区别

  4.财务资本维护和实物资本维护。

  (1)资本维护是指为保证再生产的持续不断进行,己消耗的生产资料应在实物上得到恰当的替换,在价值上得到足额的补偿,即已耗资本应得到足额的回收,这是保证企业持续经营的先决条件。

  (2)财务资本维护是指维护企业资本所拥有的购买力规模。所需收回的己耗资本的数额应当按收回相当于已耗资本购买力的价值量确定。在通货膨胀的条件下,财务资本 维护是以回收经一般物价水平变动换算调整后的所耗资本购买力的货币数量确定的。

  (3)实物资本维护是指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模。所需维护的资本数额需要用表现其生产能力的具体实物价值量表示,即以企业所拥有生产经营能力具体实物的现时价格表示。在通货膨胀条件下是以收回已耗实物资产的现时价格作为实物资本维护的前提。

  (4)联系与区别——在物价稳定的情况下,由于财务资本与实物资本相一致,因而财务资本维护与实物资本维护也是一致的;在通货膨胀条件下,由于资本概念分裂为财务资本和实物资本,所以资本维护概念也分裂为财务资本维护和实物资本维护两个概念。

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