流动资产管理

　　一、流动资产管理的概述

　　1、流动资产的概念和组成

　　流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

　　包括：货币资金；应收款项；预付款项；存货；短期投资。

　　2、流动资产的特点

　　⑴流动性大、不断改变形态；

　　⑵价值一次消耗、转移或实现；

　　⑶占用资金数量具有波动性。

　　3、流动资产管理的要求

　　⑴保证流动资金的需要量；

　　⑵控制流动资产的占用数量；

　　⑶加速流动资金的周转。

　　4、流动资产管理的内容

　　二、货币资金管理

　　1、货币资金管理的要求

　　⑴货币资金包括现金各种存款。

　　⑵管理有求：遵守国家的有关规定；建立健全内部控制制度。

　　①做好现金管理工作（现金开支范围：支付个人款项，结算起点以下的支出。）

　　②转账结算。转账结算的方式：汇兑、托收承付、委托收款、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。

　　2、货币资金的计划

　　⑴货币资金的计划；

　　⑵货币资金更佳持有量的确定；（测算企业在一定时期内需要支付的货币资金的更低数额之和，加上一定比率的安全保险系数。）

　　⑶货币资金收支计划。

　　三、应收账款的管理

　　1、应收账款管理的意义

　　包括应收票据、应收账款、其他应收款。

　　实质是企业之间的信用关系，等于向客户提供的一种短期贷款。

　　2、应收账款计划

　　⑴核定应收账款的成本

　　①机会成本

　　是指企业将资金投放于应收账款而放弃投放于其他方面的收益，是应收账款的直接成本。

　　机会成本＝应收帐款余额×周期有价证券年利息率

　　应收帐款余额＝每日信用销售额×收款平均时间间隔期

　　②管理成本

　　③坏账成本：

　　坏账标准：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期超过三年不能收回的款项。

　　⑵编制帐龄分析表

　　⑶预计坏账损失，计提坏账准备金。年末应收赃款余额的3‰－5‰。

　　3、信用政策

　　⑴信用期；

　　⑵信用标准；信用标准用预计坏账损失率来衡量

　　⑶现金折扣

　　⑷收账政策

　　4、应收账款的日常管理

　　⑴对客户的信用进行调查

　　⑵对客户的信用进行评估

　　①五因素评估法（5C评估法）、品质、能力、资本、担保品、行情

　　②评分法

　　⑶催收帐款

　　四、存货管理

　　1、存货管理的意义

　　存货是指企业为销售或生产中耗用而储备的物质。

　　包括原材料、外购件、在制品、产成品。

　　2、存货计划

　　3、存货控制⑴目的

　　⑵要求

　　⑶方法

　　①重点管理法（ABC分析法）（比例）

　　②比率分析

　　③经济订购批量

　　④订货点

　　订货点量＝平均每日需要量×订购时间＋保险储备量

　　4、存货占用资金水平的确定

　　⑴材料储备占用资金

　　材料储备占用资金＝∑[（各种材料的经济订货量×材料储备压缩系数+保险储备粮+整理准备储备量）×材料单价]

　　⑵在制品占用资金

　　在制品占用资金＝∑（各种产品平均日产量×生产周期×单位产品成本×在制品成本系数）

　　⑶产成品占用资金

　　产成品占用资金＝∑（各种产品平均日销售量×单位产成品成本×产成品储备压缩系数×产成品定额日数）

　　固定资产管理

　　一、固定资产的概念和特点

　　1、固定资产的概念

　　固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。

　　不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000以上，并且使用期限超过两年的应作为固定资产。

　　2、固定资产的特点

　　⑴使用中的固定资产价值双重存在；

　　⑵固定资产投资的集中性和分散型；

　　⑶固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。

　　二、固定资产管理的要求

　　1、保证固定资产完整无缺

　　2、提高固定资产的完好程度和利用效果

　　3、正确核定固定资产需用量

　　4、正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧

　　5、要进行固定资产投资的预测

　　三、固定资产的折旧管理

　　1、固定资产的折旧与修理

　　折旧就是因损耗而转移到产品上去的那部分价值。

　　2、固定资产折旧的计算方法

　　⑴使用年限法

　　⑵工作小时法

　　⑶工作量法

　　⑶工作量法

　　四、固定资产的日常管理

　　1、固定资产分口分级管理

　　2、财务部门对固定资产的管理

　　无形资产、递延资产、其他资产管理

　　一、无形资产管理

　　无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产。

　　无形资产的特征：没有实物形态；能在较长时期内给企业改来收益；表现为一种特别权利。

　　1、无形资产入账价值的确定

　　2、摊销期

　　3、摊销方法

　　平均摊入管理费用

　　二、递延资产管理

　　开办费：不短于5年摊入管理费用；

　　租入固定资产改良支出：有效期内计入制造费用或管理费用。

　　三、其他资产管理

　　长期投资

　　一、长期投资的概念；

　　二、企业对外投资的计价原则；

　　三、企业对外投资有关资产增值的处理。