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江苏自学考试内部审计教材大纲

2006-11-27 10:54   【 】【我要纠错

  南京审计学院编 (高纲号 0490)

  第一章    内部审计概念

  第一节    内部审计的发展

  一、审计的源远流长

  二、西方内部审计的发展

  (一)一战后,内部审计的范围主要是审查财产、资金是否安全完整,查核舞弊行为

  (二)其后一二十年逐步扩展到经营管理等业务领域

  (三)ⅡA的成立,标志着内部审计进入新的阶段

  (1)1941年成立

  (2)1947《关于内部审计师责任的声明》提出立内部审计的目标、范围、职责和权限以及独立性等问题

  (3)1968年《内部审计人员职业道德准则》

  (四)最近三四十年形成了余内部审计紧密关联的管理审计、经营审计、业务审计

  三、我国内部审计的发展

  (一)问题的提出阶段(1983、8)

  国务院同意并批转各地区、各部门贯彻执行《审计署关于开展审计工作的几个问题的请示》

  (二)进一步确认和改进阶段(1985、8)

  《国务院关于内部审计工作的暂行规定》

  (三)对内部审计作出了比较全面规范的阶段(1988、11)

  《中华人民共和国审计条例》的颁布

  (四)确立了内部审计的法律地位阶段(1995)

  《审计法》的颁布

  第二节    内部审计的定义

  一、关于内部审计定义的几种表述

  (一)审计署《关于内部审计工作的规定》的表述(1995)

  (二)国际内部审计师协会《关于内部审计责任的声明》(1990)

  (三)美国内部审计学家劳伦斯。B.索耶《内部审计实务》

  二、内部审计定义表述应考虑的问题

  (一)委托方

  (二)独立性

  (三)审计依据

  (四)审计对象

  (五)审计方法

  (六)审计内容

  三、定义

  第三节    内部审计的对象

  一、内部审计的具体对象

  (一)财政财务收支活动

  (二)业务经营活动

  (三)管理制度和管理工作

  二、现代内部审计的内容

  第二章    内部审计的职能、作用和特征

  第一节    内部审计的职能

  一、检查职能

  (一)检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性

  (二)检查单位内部各种经济活动的有效性和经济性

  (三)检查反映经济活动资料的真实性

  二、鉴证职能

  三、评价职能

  四、建设职能

  第二节    内部审计的作用

  一、自我监控作用

  (一)监控经营方针和计划的贯彻

  (二)监控信息的真实可靠

  (三)监控受托经济责任的履行

  (四)监控财产的安全完整

  二、自我促进作用

  (一)促进自我制约

  (二)促进自我改善

  (三)促进自我发展

  (四)促进自我积累

  第三节    内部审计的特征

  一、服务上的内向性

  一般只向本单位领导人负责

  二、工作上的相对独立性

  要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位

  三、审查范围的广泛性

  四、审计活动的群众性

  五、审查问题的及时性

  六、微观控制与宏观控制的统一性

  七、与内部控制的依存性

  八、接受国家审计的业务指导和监督

  第三章    内部审计机构和人员

  第一节    内部审计机构

  一、内部审计机构的设置

  (一)设置原则

  1、独立性原则

  2、专职性原则

  3、有效性原则

  4、权威性原则

  5、分工协作原则

  (二)设置范围

  (三)设置方式

  1、分级管理

  2、集中管理

  (四)领导关系

  1、受董事会或董事会所属的审计委员会的领导;

  2、受本单位总裁或总经理领导;

  3、受本单位主计长或分管财务的副总领导。

  二、内部审计机构的职责和权限

  (一)职责

  (二)权限

  三、与国家审计机关的关系

  各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计,均应该接受审计机关的业务指导和监督。

  四、内部审计团体

  (一)国际内部审计师协会

  (二)中国内部审计师协会

  第二节    审计委员会制度

  一、产生和发展

  二、组织形式

  三、基本职责

  四、与内部审计部门的关系

  五、与总经理的关系

  第三节    内部审计人员及其职业管理

  一、独立客观性

  二、职业胜任能力

  三、组成结构

  (一)人员业务水平结构

  (二)人员专业技术结构

  (三)人员年龄结构

  四、职业道德准则

  (一)国际内部审计师协会《职业道德准则》

  (二)我国审计署《关于内部审计工作的规定》

  五、工作质量控制

  (一)责任控制

  (二)内部检查

  (三)外部监督

  六、职业管理

  (一)职业管理机构

  (二)职称制度

  (三)注册考试制度后续教育制度

  第四章    内部审计的依据和证据

  第一节    内部审计依据

  一、内部审计依据的概念和意义

  二、内部审计依据的分类

  (一)按来源分类

  (二)按性质内容分类

  三、内部审计依据的特点

  (一)一般特点

  1、层次性

  2、权威性

  3、相关性

  4、时效性

  (二)内部经济效益审计依据特点

  1、先进性

  2、相对性

  3、可控性

  4、计量性

  四、内部审计依据的选择应用

  第二节    内部审计证据

  一、内部审计证据的概念和意义

  二、内部审计证据的分类

  (一)按表现形态分类

  1、实物证据

  2、书面证据

  3、言词证据

  4、环境证据

  (二)按来源分类

  1、内部证据

  2、内-外证据

  3、外-内证据

  4、外部证据

  (三)按相互关系分类

  1、基本证据

  2、佐证证据

  3、矛盾证据

  (四)按取得方式分类

  1、现成证据

  2、非现成证据:询问、复算、详细测试、观察、检查、浏览、统计抽样、函证、分析程序

  (五)其他分类标准

  三、审计证据的特征

  充分性、相关性、有用性、可靠性

  四、获取审计证据应考虑的因素

  (一)不同类型证据相组合的必要性

  (二)审计目标的指导作用

  (三)风险因素

  (四)成本效益因素

  (五)重要性

  五、审计证据的收集与鉴定

  (一)收集方法

  (二)鉴定方法

  第五章    内部审计过程

  第一节    选择审计对象

  内部审计部门经理应该以风险为基础,根据机构目标制定计划,确定内部审计部门的工作重点。

  一、选择审计对象的标准及其影响因素

  (一)选择时应考虑的因素

  (二)选择审计对象的标准

  (三)风险评估

  风险评估是评价和综合对有关可能的不利情况或事情的专业判断的一个系统过程,为制定审计工作安排提供依据。它包括确定可审计的活动,确定有关的风险因素,并评价它们相关的重要性。风险评估应至少每年进行一次。

  (四)风险因素

  二、选择审计对象的步骤

  (一)制定识别审计对象的方法

  (二)识别审计对象,形成潜在的审计对象名单

  (三)排列潜在的审计对象的审计次序

  (四)选择审计对象

  三、三种基本方法

  (一)系统选择法

  (二)示警事项的审计

  (三)被审者的要求

  第二节    审计准备

  一、确定审计目标和范围

  二、研究背景资料

  三、成立审计小组

  四、编制初步审计方案

  (一)编制审计方案的三种方法:

  (1)在审计准备阶段制定

  (2)在审计过程中制定

  (3)使用标准审计方案

  (二)初步审计方案的内容:

  五、通知被审计者

  (一)通知的内容:

  (二)通知的方式:

  (三)通知的目的:

  六、审计报告的设想

  七、获得对方案的批准

  第三节    初步调查和内部控制测试

  初步调查的目标是获得对被审计单位的初步印象,为进一步编制审计计划收集初步证据,并争取被审计单位的配合。

  一、召开会议

  (一)地点:

  (二)参加人员:

  (三)主持人:

  (四)目的:

  (五)记录:

  (六)注意事项:

  二、实地观察

  三、研究资料

  四、书面描述——编写被审部门说明书

  五、内部控制检查

  (一)描述内部控制

  (二)穿行测试

  (三)小样本测试

  (四)信息系统内部控制的测试

  (五)评价内部控制

  (六)重估风险

  第四节    扩大性测试和审计发现

  一、扩大性测试

  (一)概述

  (二)方式

  二、提出审计发现和审计建议

  (一)审计发现

  (二)审计结论

  (三)审计建议

  第五节    报告与后续审计

  一、报告

  (一)报告的类型

  (二)报告的撰写

  (三)报告的发送

  二、后续审计

  三、审计评价

  第六章    内部审计报告

  第一节    内部审计报告的意义

  一、内部审计报告的作用和重要性

  内部审计报告如何服务于内部审计人员;业务管理人员;高级管理人员;其他组织。

  二、内部审计报告的标准

  质量标准:客观性、清晰性、简明性、建设性和及时性。

  第二节    内部审计报告的种类及报送保存

  一、内部审计报告的种类

  (一)按提交时间:期中、正式报告;

  (二)按内容:内部财务、内部经济效益审计报告;

  (三)按形式:书面、口头内部审计报告。

  二、内部审计报告的报送与保存

  第三节    内部审计报告的编报过程

  一、工作底稿的检查

  二、起草报告

  三、与被审计者讨论

  四、修改报告

  五、发送报告

  第四节    内部审计报告的基本格式和内容

  一、封面

  二、导言

  三、总结或概述部分

  四、审计发现的细节说明

  五、图表与附录

  第七章    后续审计与审计评价

  第一节    后续审计概述

  一、后续审计的意义

  二、后续审计的特点

  三、后续审计的步骤

  第二节    后续审计中应考虑的问题

  一、了解被审计者的审计回复

  二、询问、记录纠正的措施

  三、关注审计建议对后续审计程度的影响

  四、减少后续审计的时间

  五、后续审计的工作记录和报告

  六、后续审计报告

  第三节    审计评价

  一、使用评价表

  二、召开评价会议

  第八章     内部审计管理

  第一节    内部审计项目管理

  一、相关的标准

  审计人员安排、审计工作的监督与复核、审计报告的监督与复核、审计事项的选择和审计范围的决定。

  二、审计经理、审计组长、审计成员的作用

  三、审计管理手段

  第二节    内部审计部门管理

  一、内部审计经理的责任

  二、内部审计部门的宗旨、权力和职责

  三、制定计划

  四、部门政策和程序

江苏省教育考试院

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