第九章 流动负债的核算

　　知识点讲解

　　一、短期借款账务处理

　　详细内容

　　预提利息费用

　　二、应付票据核算（联系材料采购业务）（P301，例9-6）

　　三、应付工资核算

　　详细内容

　　（一）应付工资的计算

　　1、计时工资计算

　　扣缺勤法：月应付工资=月基础工资-旷工事假应扣工资-病假应扣工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资（P310，例9-10）

　　2、计件工资

　　（1）个人计件工资（P311，例9-11）

　　（2）集体计件工资（P311，例9-12）

　　（二）工资分配的账务处理（P316）

　　四、应付福利费核算

　　五、应交税金核算

　　详细内容

　　（一）应交增值税核算

　　1、一般纳税人

　　2、小规模纳税人

　　3、进口货物的账务处理

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（P323，例9-15）

　　4、进项税额转出

　　（1）原材料毁损

　　（2）在建工程领用原材料

　　（3）自产产品用于非应税项目

　　（二）应交消费税核算

　　1、从量定额

　　2、从价定率

　　3、账务处理

　　（1）生产应税消费品对外销售的账务处理（主营业务税金及附加）

　　（2）委托加工应税消费品的账务处理（见委托加工物资）

　　（3）进口应税消费品的账务处理

　　（4）组成计税价格=（进口商品的到岸价+关税）÷（1-消费税税率）

　　（三）应计入管理费用的税金

　　1、房产税

　　2、土地使用税

　　3、车船使用税

　　4、印花税

　　六、或有负债的核算

　　详细内容

　　或有负债：由于可能导致损失的偶发事件而形成的债务责任。

　　账务处理：“预计负债”账户（P341-P342，例9-28，9-29）

　　历年试题

　　1.负债分为流动负债和长期负债的依据是（D　）

　　A、负债数额大小

　　B、负债取得来源

　　C、负债利息多少

　　D、负债偿还期限长短

　　2.某企业厂部行政管理人员工资30000元，医务及福利部门人员工资9000元，退休人员工资2000元，长期病假人员工资3000元。按14%计提职工福利费。应计入“管理费用”账户借方的应付福利费是（C　）

　　A、6180元

　　B、4200元

　　C、5880元

　　D、4900元

　　3.流动负债包括（ACE　）

　　A、应付工资

　　B、应付债券

　　C、应付利润

　　D、应付引进设备款

　　E、应付账款

　　3.流动负债包括（　）

　　A、应付工资

　　B、应付债券

　　C、应付利润

　　D、应付引进设备款

　　E、应付账款

　　4.某公司2002年5月份有关税金业务如下：以银行存款交纳增值税1500元；计算应交土地使用税200元；计算出售固定资产应交营业税600元；代扣职工本月个人所得税2600元；计算应交消费税300元。

　　要求：根据上述业务编制会计分录（“应交税金”账户列示明细账）。

　　答：

　　（1）借：应交税金-应交增值税 1500

　　        贷：银行存款 1500

　　（2）借：管理费用 200

　　        贷：应交税金-应交土地使用税 200

　　（3）借：固定资产清理 600

　　        贷：应交税金-应交营业税 600

　　（4）借：应付工资 2600

　　       贷：应交税金-应交个人所得税 2600

　　（5）借：销售税金及附加 300

　　        贷：应交税金-应交消费税 300