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05年企业会计学串讲资料第九章

2006-12-18 16:28   【 】【我要纠错

  第九章 流动负债的核算

  知识点讲解

  一、短期借款账务处理

  详细内容

  预提利息费用

  二、应付票据核算(联系材料采购业务)(P301,例9-6)

  三、应付工资核算

  详细内容

  (一)应付工资的计算

  1、计时工资计算

  扣缺勤法:月应付工资=月基础工资-旷工事假应扣工资-病假应扣工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资(P310,例9-10)

  2、计件工资

  (1)个人计件工资(P311,例9-11)

  (2)集体计件工资(P311,例9-12)

  (二)工资分配的账务处理(P316)

  四、应付福利费核算

  五、应交税金核算

  详细内容

  (一)应交增值税核算

  1、一般纳税人

  2、小规模纳税人

  3、进口货物的账务处理

  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税(P323,例9-15)

  4、进项税额转出

  (1)原材料毁损

  (2)在建工程领用原材料

  (3)自产产品用于非应税项目

  (二)应交消费税核算

  1、从量定额

  2、从价定率

  3、账务处理

  (1)生产应税消费品对外销售的账务处理(主营业务税金及附加)

  (2)委托加工应税消费品的账务处理(见委托加工物资)

  (3)进口应税消费品的账务处理

  (4)组成计税价格=(进口商品的到岸价+关税)÷(1-消费税税率)

  (三)应计入管理费用的税金

  1、房产税

  2、土地使用税

  3、车船使用税

  4、印花税

  六、或有负债的核算

  详细内容

  或有负债:由于可能导致损失的偶发事件而形成的债务责任。

  账务处理:“预计负债”账户(P341-P342,例9-28,9-29)

  历年试题

  1.负债分为流动负债和长期负债的依据是(D )

  A、负债数额大小

  B、负债取得来源

  C、负债利息多少

  D、负债偿还期限长短

  2.某企业厂部行政管理人员工资30000元,医务及福利部门人员工资9000元,退休人员工资2000元,长期病假人员工资3000元。按14%计提职工福利费。应计入“管理费用”账户借方的应付福利费是(C )

  A、6180元

  B、4200元

  C、5880元

  D、4900元

  3.流动负债包括(ACE )

  A、应付工资

  B、应付债券

  C、应付利润

  D、应付引进设备款

  E、应付账款

  3.流动负债包括( )

  A、应付工资

  B、应付债券

  C、应付利润

  D、应付引进设备款

  E、应付账款

  4.某公司2002年5月份有关税金业务如下:以银行存款交纳增值税1500元;计算应交土地使用税200元;计算出售固定资产应交营业税600元;代扣职工本月个人所得税2600元;计算应交消费税300元。

  要求:根据上述业务编制会计分录(“应交税金”账户列示明细账)。

  答:

  (1)借:应交税金-应交增值税 1500

          贷:银行存款 1500

  (2)借:管理费用 200

          贷:应交税金-应交土地使用税 200

  (3)借:固定资产清理 600

          贷:应交税金-应交营业税 600

  (4)借:应付工资 2600

         贷:应交税金-应交个人所得税 2600

  (5)借:销售税金及附加 300

          贷:应交税金-应交消费税 300

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