第十二章 利润、所得税与利润分配的核算

　　知识点讲解

　　一、利润总额的内容

　　详细内容

　　1、营业利润

　　2、投资收益

　　3、补贴收入

　　4、非营业性收支净额

　　二、利润核算的基本账户及账务处理

　　详细内容

　　（一）基本账户：“本年利润”

　　（二）账务处理：

　　1、收入结转

　　2、支出结转

　　3、利润结转

　　三、所得税核算（P415，例12-1）

　　四、利润分配

　　详细内容

　　（一）基本内容

　　1、法定盈余公积

　　2、法定公益金

　　3、储备基金

　　4、企业发展基金

　　5、分配给投资者的利润

　　（二）基本账户

　　利润分配——弥补以前年度亏损

　　        ——提取盈余公积

　　        ——提取公益金

　　        ——投资者利润

　　        ——未分配利润

　　（三）账务处理（P416-P418）

　　五、上年利润调整（P419，例12-7，例12-8）

　　六、盈余公积核算

　　详细内容

　　（一）账户设置

　　盈余公积——法定盈余公积

　　        ——任意盈余公积

　　        ——法定公益金

　　（二）账务处理

　　1、提取盈余公积

　　2、盈余公积补亏

　　3、转增资本

　　4、盈余公积开支

　　（P421，例12-9，例12-10）

　　历年试题

　　1.营业利润的计算公式是（A　）

　　A、主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

　　B、主营业务利润+其他业务利润

　　C、主营业务利润+其他业务利润-主营业务税金及附加

　　D、主营业务利润+其他业务利润±营业外收支净额

　　2.企业按规定用银行存款支付给各投资者的利润时，应借记的账户是（C　）

　　A、“利润分配——投资者利润”

　　B、“利润分配——未分配利润”

　　C、“应付利润”

　　D、“本年利润”

　　3.企业专门用于职工福利设施方面的基金是（C　）

　　A、资本公积金

　　B、一般盈余公积金

　　C、公益金

　　D、未分配的利润

　　4.某企业实收资本50万元；资本公积10万元；盈余公积6万元；未分配利润5万元。经批准用资本公积金转增资本10万元后的所有者权益总额为（C　）

　　A、61万元

　　B、66万元

　　C、71万元

　　D、81万元

　　5.“利润分配——未分配利润”账户年终结转后的贷方余额表示（C　）

　　A、本年的未分配利润额

　　B、本年的未弥补亏损

　　C、历年积存的未分配利润

　　D、历年积存的未弥补亏损

　　6.资料：某企业本月发生下列所有者权益变动的经济业务：

　　（1）收到甲公司200000元的货币投资，通过银行收讫；

　　（2）收到乙公司的一项专利投资。经协商，该项专利的价值180000元；

　　（3）按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60000元，按5%计算并提取公益金30000元；

　　（4）经批准将资本公积100000元、盈余公积50000元转增资本；

　　（5）收到外商捐赠旧机器一台，重置价格120000元，现值90000元。

　　要求：根据以上经济业务编制会计分录。

　　答：

　　（1）借：银行存款 200000

　　         贷：实收资本-甲公司 200000

　　（2）借：无形资产 180000

　　         贷：实收资本-乙公司 180000

　　（3）借：利润分配-提取盈余公积金 60000

　　                 -提职公益金 30000

　　         贷：盈余公积金-法定盈余公积金 60000

　　                       -法定公益金 30000

　　（4）借：资本公积 100000

　　         盈余公积 50000

　　         贷：实收资本 150000

　　（5）借：固定资产 120000

　　         贷：累计折旧 30000

　　             资本公积 90000