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08年自考“会计制度设计”笔记第五章

2008-10-13 17:27   【 】【我要纠错

  第一节 货币资金业务会计制度设计概述

  一、货币资金的概念与特点

  (一)货币资金:是以货币形态存在的资金,包括:库存现金、银行存款和其他货币资金。

  (二)货币资金业务的特点:

  1、业务发生频繁

  2、业务涉及范围广

  二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

  (一)货币资金业务会计制度设计的目标

  1、保证货币资金的安全性和完整性

  2、保证货币资金的合规性和合法性

  3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

  4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

  (二)货币资金业务会计制度设计的要求:

  合法性、规范性、效率性、及时性

  第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计

  一、职责分工控制制度的设计

  (一)货币资金业务的不相容岗位:货币资金支付的审批与执行;货币资金的保管与盘查清点;货币资金的会计记录与审计监督。

  (二)对出纳人员的要求

  1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

  2、配备合格会计人员办理货币资金业务,定期进行岗位轮换;

  3、企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

  二、授权审批控制制度的设计

  1、支付申请

  2、支付审批

  3、支付复核

  4、办理支付

  三、货币资金核算控制制度的设计

  (一)库存现金的会计控制制度设计

  (二)银行存款的会计控制制度设计

  (三)票据及有关印章的管理

  四、货币资金监督检查制度的设计

  1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况:不相容岗位混岗现象

  2、货币资金授权批准制度执行情况:手续是否健全;越权审批行为

  3、支付款项印章保管情况:是否全部印章一人保管

  4、票据保管情况

  第三节 货币资金业务核算规程的设计

  一、货币资金收入业务原始凭证的设计

  (一)收据的设计

  (二)代垫费用结算清单的设计

  二、货币资金支出业务原始凭证的设计

  (一)库存现金支出凭证的设计

  1、医药费报销单的设计

  2、定额备用金制和报销单的设计

  (二)支票结算登记簿的设计

  (三)应付凭单的设计:封套型

  三、货币资金业务处理程序的设计

  (一)出纳部门收现程序的设计

  1、出纳部门收取现金的业务流程

  2、出纳部门收现业务流程的控制要点

  1)开票人和收款人相分离

  2)库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

  3)定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

  (二)零星费用报销付现程序的设计

  1、零星费用报销付现的业务流程

  2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

  1)费用报销必须要有原始凭证,以保证报销费用数额的真实和正确

  2)费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准,再授权出纳办理费用支付

  3)定期进行帐帐核对

  (三)支票付款签发程序的设计

  1、支票付款签发的业务流程

  2、支票付款签发业务流程的控制要点

  1)付款前由业务部门和会计部门主管审核

  2)签发的支票做备查记录

  3)签发支票的印鉴由会计主管保管

  4)银行存款日记账与相关账簿核对相符。

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