您的位置:自考365 > 复习指导 > 笔记串讲 > 经济学 > 会计制度设计 > 08年自考“会计制度设计”笔记第六章

08年自考“会计制度设计”笔记第六章

2008-10-13 17:27   【 】【我要纠错

  第一节 存货业务会计制度设计概述

  一、存货业务的内容和特点

  (一)存货业务概念及基础工作设计

  1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

  主要包括:原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。

  2、存货的基础设计工作

  1)存货编号的设计:

  a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:汉字或字母“多号定位法”

  b、按存货存放地点位置标准编号:四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号)

  2)存货的计量

  存货成本的初始计量:采购成本、加工成本、其他成本

  存货成本的后续计量:发出存货成本的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

  存货成本的期末计量:在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。

  3)盘存制度的确定:

  永续盘存制:对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。

  实地盘存制:平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要加强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全部存货实存数外,还应抽查若干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存数。

  (二)存货的特点

  1、企业持有存货的最终目的是为了出售

  2、存货是有形资产

  3、存货是流动资产

  4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

  (三)存货业务设计的内容

  存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

  二、存货业务会计制度设计目标和要求

  (一)存货业务会计制度设计目标

  1、提供存货的各种真实、完整、有用信息

  2、保证存货的安全

  3、控制存货的流动

  4、监督、落实存货的经营责任

  5、加速存货资金周转,考核存货的经济效益

  (二)存货业务会计制度设计要求

  1、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全

  2、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行

  3、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压

  第二节 存货业务内部会计控制制度设计

  一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

  (一)职责分工与授权批准设计

  不相容岗位至少包括:

  1、请购人员与审批人员分离

  2、询价人员与确定供应商人员分离

  3、采购合同的订立人员与审核人员分离

  4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离

  5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

  (二)授权制度和审核批准制度设计

  1、建立完整的采购登记制度

  2、请购与审批控制设计

  1)建立采购申请制度

  2)加强采购业务的预算管理

  (三)采购与验收控制设计

  1、建立采购与验收环节的管理制度

  2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式

  3、掌握有关供应商信誉、供货能力

  4、严格执行验收制度

  (四)付款控制设计

  1、遵守相关制度

  2、加强预付账款和定金的管理

  1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理

  2)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款

  3)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款

  4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符,应当查明原因,及时处理。

  二、储存业务内部会计控制制度设计

  (一)建立专库专人保管制度

  存货保管设计制度设计,包括授权控制和职责分工两部分内容

  (二)建立严格的存货计量、记录和管理制度

  1、存货的分类和编号

  2、存货的计量与记录

  3、存货的计划和管理

  1)对各种存货要实行计划管理

  2)按规定办理存货的收、发手续

  3)妥善保管

  4)对于委托外单位加工的存货管理

  5)建立存货的稽核制度

  (三)采用永续盘存制度

  (四)健全实地盘点制度

  (五)实施存货保险制度

  (六)建立库存存货质量管理制度

  1、存货的残损变质

  2、存货的积压呆滞

  (七)健全存货明细账制度

  第三节 存货业务核算规程的设计

  一、采购与付款业务核算规程的设计

  (一)采购与付款业务主要原始凭证的设计:

  采购业务凭证:

  材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料(货)单、退料(货)单、收料溢缺报告单

  1、采购计划编制的步骤:

  1)确定各种物资的需要量

  2)确定工作物资的储备量和核定储备资金定额

  3)编制采购申请计划表

  2、订货合同:定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同

  1)对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式:定期订货、定量订货

  2)设立供应合同备查簿或登记卡片

  3、请购单:

  4、收料单:三联或四联(保管部门、供应部门、财会部门、统计部门)

  采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”

  5、收料溢缺报告单

  6、退货单:多联:销货单位、仓库、供应部门、财会部门等

  (二)各种凭证传递程序的设计

  1、指定专人填制有关凭证

  2、不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续

  3、不相容职务分离

  4、凭证传递要及时

  (三)采购与付款业务处理程序的设计

  主要包括:1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计

  1、日常采购计划编制、合同签订程序设计

  1)日常采购计划编制、合同签订处理程序

  ①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

  ②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同

  ③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

  2)日常采购计划编制、合同签订流程的控制点

  ①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同

  ②会计部门参加采购合同的会签

  2、临时采购申请程序设计

  1)临时采购申请处理程序

  ①请购单位编制请购单交供应部门

  ②供应部门编制临时采购计划,经审核同意后通知采购员进行采购

  ③通知财会部门以备货款结算

  2)临时采购申请流程的内部控制点

  ①临时采购必须经过授权批准才能办理

  ②会计部门监督临时采购计划的实施

  3、材料采购、验货、付款程序设计

  1)材料采购、验货、付款处理程序

  ①供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位

  ②购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供应部门,供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货

  ③财会验收后登记保管卡,并将签收的收货单交送供应部门

  ④供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

  ⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记,与订购单副本一并归档。

  2)材料采购、验货、付款流程的控制点

  ①采购材料入库验收、记账与付款分离

  ②加强材料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款

  ③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对

  4、退货及折让程序设计

  1)退货及折让的业务处理程序

  ①由储存部门或用料部门填制“请购单”

  ②由采购部门填制“订购单”或其他契约

  ③由检验部门验收并编制验收报告

  ④储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门

  ⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,发票经核准后付款

  ⑥凭证移送出纳处付款

  2)退货及折让流程的控制点

  ①退货及折让发生时,应由双方协商解决

  ②由采购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处理依据

  ③送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证

  二、储存业务核算规程的设计

  (一)储存业务主要原始凭证、帐表的设计

  存货收发存有关凭证主要有:收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

  1、领料登记表

  1)多次使用,适用于经常领用的损耗性材料

  2)一式三联:领料部门、仓库留存、会计部门

  2、限额领料单

  1)多次使用,适用于有消耗定额的材料,主要有原材料及主要材料,一单一料、一单多料

  2)由供应部门和仓库编制,一式三联,领料部门、仓库、会计部门

  3、收发料汇总表:会计部门编制

  1) 收料汇总表

  2)发料汇总表

  3)存货收发结存表(库存月报表):按仓库编制,按期交会计部门分析和对帐

  4、材料吊卡

  5、盘点报告:定期、不定期

  6、报废单

  (二)储存业务主要处理程序设计:收料程序和发料程序

  1、材料发料业务处理程序

  1)材料发料程序

  ①领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料

  ②仓库发料后登记材料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供应部门

  ③供应部门根据领料单登记材料明细账,月底根据材料明细账编制材料库存月报

  ④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对,无误后编制材料发出汇总表

  2)材料发料业务处理流程的控制点

  ①材料领用审核、发放和记账分管

  ②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对,从而保证领料的真实性和正确性

  ③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

  2、委托加工材料发料程序

  1)委托加工材料发料程序

  ①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输

  ②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

  ③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

  ④月末,生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门,会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数,并登记有关总账和明细账

  2)委托加工材料发料业务流程的控制点

  ①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

  ②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

  ③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

  3、委托加工材料完工验收、付款程序

  1)委托加工材料完工验收、付款程序

  ①委托加工材料加工完毕,由加工单位寄(转)来加工费发票,供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起,并编制委托加工材料收料单

  ②材料仓库收料后,登记材料卡,并将收料单交供应部门

  ③供应部门核对无误后,通知会计部门付款,登记材料明细账

  ④会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算

  ⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表,并进行帐卡、帐帐和帐实核对

  2)委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

  ①核对委托加工发料单和收料单,保证加工材料品种、规格和数量的正确性

  ②对委托加工材料进行入库检验,并核对加工发票和发料单

  ③对加工费用进行审核

  ④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

  4、低值易耗品发放程序

  1)低值易耗品发放程序

  ①领用部门提出领用申请,经本部门的主管审批后交供应部门

  ②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理,如批准,则开具领料单授权仓库发放

  ③仓库发放后及时登记卡片

  ④通知供应部门和会计部门入账

  2)低值易耗品发放业务控制点

  ①领用必须经过审批

  ②设置登记簿,加强对在用低值易耗品的管理

  ③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

本文转载链接:08年自考“会计制度设计”笔记第六章

分享到:
  • 站内搜索
  • 课程搜索
  • 试题搜索

热门搜索:教材 报名 查分 免考 考试计划