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07年自考“会计制度设计”串讲资料(12)

2007-06-12 09:55   【 】【我要纠错

  成本报表:工人工作效率彪、材料成本报表、制造费用内部报表、产品生产情况及成本分析表

  期间费用报表:营业费用、管理费用、财务费用(各费用的内容看)

  企业效绩评价主要是通过效绩指标体现。企业效绩评价设计依据有:

  1)突出企业经济效益,以净资产收益为主导指标。

  2)运用现代财务分析技术,制定基本评价指标体系。

  3)采用因素互补方法,建立修正指标体系;

  4)借鉴国外评价经验,应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。

  企业效绩评价表

  (1)企业效绩:指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业经营孝义水萍主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。已经资产收益率为主导指标

  (2)各种指标以及计算公式(P215)看,背,用

  第七章 货币资金监控与核算办法的设计

  货币资金:是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金,包括:先进、银行存款和其他货币资金三部分。

  货币资金的特点:

  (1)流动性强  (2)具有同其他经营业务的广泛联系性  (3)国家宏观管理严格

  货币资金监控与核算办法的设计的特点

  (1)实施范围大         (2)管理要求严          (3)信息需求快

  (4)计量单位单一       (5)检查监督及时

  货币资金监控与核算办法设计的目的

  (1)落实货币资金的经管责任

  (2)保证货币资金的安全

  (3)真实、完整地提供货币资金的会计信息

  (4)借助对货币资金的监控强化其他业务的管理

  (5)促进生产经营业务的正常运行

  货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度

  货币资金内部控制制度设计的具体包括:

  (1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责,其他人员不得接触

  (2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

  (3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作

  (4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离,实施严格的审批制度

  (5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管

  (6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离

  (7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离

  (8)建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度

  货币资金收入的其他控制

  (1)严格控制收款日期和收款金额,保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存银行

  (2)所有收款收据和发票必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度

  (3)建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度

  货币资金支出的其他控制

  (1)严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用先进,尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

  (2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度,实行备用金管理

  (3)企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明、主管领导批转,经会计部门审核后出纳部门才能据以付款

  (4)企业指定专人签发支票等支付工具,并妥善保管,严格按票据顺序号签发

  (5)遵守银行的结算纪律,不得签发空头支票、空白支票、远期支票,不得出借支票,也不得将支票交收款人代签

  (6)款项付讫后,出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章,以防止重付或漏付

  (7)对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对

  (8)建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度

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