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自考“财务报表分析”总复习资料第一章

2007-05-14 14:58   【 】【我要纠错

  第一章  概论

  信息、物质、能源构成客观世界的三个基本因素。

  信息分类:按内容范畴分为自然信息和社会信息;按社会属性分为政治信息、军事信息、经济信息、科技信息;按处理、加工程度分为一次信息、二次信息和三次信息;按传递范围分为公开信息、半公开信息和非公开信息;按信息的贮存方式分为内存信息和外存信息。

  财务信息是可以对财务活动规律进行直接描述的,可在人们相互之间进行交流、传播和利用的知识。

  财务信息的用户:投资人(关心投资的安全和收益,具体说是投资收益率、总资产收益率、销售利润率、资产保值、增值率,需了解自己持有股票的市场价值)、债权人(贷款债权人关心债权的安全,包括贷款到期的收回和利息的偿付,需了解企业的获利能力和现金流量及有无其他需要到期偿还的贷款;商业债权人关心的企业准时偿还贷款的能力,需了解企业短期偿还债务的能力,即流动比率、速动比率、现金比率)、政府和企业本身。

  财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(现金流量表)、有关附表以及财务情况说明书。

  年度、半年度财务会计报告包括:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

  2000年6月21日,国务院公布《企业财务会计报告条例》规定财务情况说明书应对下面情况作出说明:企业的生产经营的基本情况;利润实现和利润分配情况;资金增减和利润分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

  财务报表主表:资产负债表、损益表、现金流量表、成本报表(内部报表)

  资产负债表是反映某一会计主体在某一特定日财务状况的财务报表,包括三方面内容:企业所拥有或者控制、并可带来经济利益的资源即资产;企业因过去的交易、事项形成、并预期会导致经济利益流出的现时义务即负债;企业拥有者在企业资产中享有的经济利益即所有者权益。

  资产负债表所揭示的财务信息内容:企业所拥有并可利用的经济资源;资产的资金来源;资产和负债的对照关系。

  损益表是反映某一会计主体一定会计期间的经营成果的财务报表,反映了一定期间的收入和相应的费用、成本以及最终形成的损益。  我国多采用多步式。

  现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础,反映某一会计主体一定会计期间的现金流入和流出状况的财务报表。

  成本报表是反映企业一定期间的产品成本和其他费用的水平及构成情况的报表,包括商品产品成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表。需定期编制和分析。

  损益表的附表:利润分配表和主营业务收支明细表;资产负债表附表:应交增值税明细表。

  报表附注内容:不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售情况;企业合并、分立;重大投资、融资活动;会计报表中重要项目的明细资料;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

  仅有百分比而不表示金额的财务报表称为共同比财务报表,是纵向分析的一种重要形式。资产负债表的共同比报表通常以资产总额为基数,而损益表以产品销售收入总额为基数。

  共同比财务报表分析的优点:便于对不同时期报表的相同项目进行比较,如果能对数期报表的相同项目作比较,可观察到相同项目变动的一般趋势,有助于评价和预测。

  运用比较分析法应注意:指标内容、范围和计算方法的一致性;会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性;时间单位和长度的一致性;企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致。

  比率分析法指利用财务比率,包括一个单独的比率或者一组比率,以表明一个方面的业绩、状况或能力的分析。

  财务比率分类:获利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率。

  因素分析法指确定影响因素,测量其影响程度,查明指标变动原因的一种分析方法。 有连环替代法和差额计算法。

  因素分析法特征:要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系,确定影响因素;计算过程的假设性;因素替代的顺序性。

  连环替代法指确定影响因素,并按照一定的替换顺序逐个因素替换,计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。

  财务报表分析应注意的问题:1.要弥补财务报表提供信息的局限性,尽可能地扩大信息来源;2.使用比较分析法或比率分析法必须和实际情况相结合;3.经营业绩的评价要恰当。在作出判断评价时,应尽可能将潜在的业绩估计在内。

  财务报表分析的依据:真实、系统和完整的数据资料;客观、可靠的实际情况;法律、法规、制度以及政府的方针和政策。

  财务报表分析的程序:明确分析的目的、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案;搜集、整理和核实资料;选用适宜的分析方法,进行分析工作;编写分析报告。

  财务报表分析资料:作为分析对象的财务报告和财务报表全套资料,如是年度财务报表必须经过注册会计师审计并具有审计报告的财务报表;与作为分析对象的财务报告和财务报表相应的以前年度的财务报告、财务报表以及其他历史资料;与财务分析有关的定额、计划、统计和业务等方面的资料;同行业或同类型企业的有关资料,国内外先进企业或先进水平的资料;国家统一规范的评价标准值资料;其他资料。

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