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自考“财务报表分析(一)”笔记(10)

2007-02-01 10:10   【 】【我要纠错

  第七章  现金流量分析

  第一节 概述

  一、现金流量表

  1、现金流量的两层含义(2002年已经考过名词解释)

  2、确认现金等价物的短期债券投资必须同时具备的条件有:A、期限短;B、流动性强;C、价值变动的风险很小D、易于转换为已知金额的现金

  3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年

  4、我国的现金流量表将现金流量分为:A、经营活动产生的现金流量;B、投资活动产生的现金流量;C、筹资活动产生的现金流量

  5、典型项目的分类  股利 利息

  二、现金流量分析和现金流量信息的作用

  第二节  现金流量的增减变动分析

  一、现金流量的增减变动的差异分析

  二、现金流量的增减变动的趋势分析

  第三节  现金流量的结构分析

  一、现金流量的结构分析的含义和意义(2002年已经考过简答题目)

  二、现金流入的结构分析

  三、现金流出的结构分析

  四、净现金流量的结构分析

  注意这个方面的分析题目

  第四节  现金流量的比率分析

  一、现金流量比率的含义和主要比率

现金比率=现金/流动负债  偿还短期债务能力
注意现金的取数来源 
经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/流动负债
经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/负债总额 
短期偿债能力
长期偿债能力 
到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量/(本期到期债务本金+现金利息支出)  到期债务偿债能力
必须是现今利息 
支付现金股利比率=经营活动净现金流量/现金股利  现金股利支付能力
必须是现金股利,不是股票股利等 
现金充分性比率=(经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量)/(债务偿还额+资本性支出额+支付股利利息额)  必须保持1以上
2001年考过单项分析题目 
净利润现金保证比率=经营活动净现金流量/净利润  2001年考过单项分析题目
净利润现金保证比率越高,说明净利润中已经收到现金的程度越高。 

  2003年已经考了现金充分性比率的名词解释。

  2004年考试请关注有关现金比率的计算。

  二、现金流量的偿债能力分析

  三、现金流量的支付能力分析

  四、净收益质量的分析

  单项选择

  1、现金等价物不包括(D)

  A.库存现金 B.银行存款 C.3个月内到期的债券投资  D.短期内准备变现的股票投资

  2、下列财务比率不能用以衡量企业短期偿债能力的是(D)

  A.现金比率  B.经营活动净现金比率    C.速动比率   D.利息保障倍数

  3、现金充分性比率必须保持在(A)以上,才能保障支付现金的需要。

  A.1:1     B.1:2     C.1:3      D.3:4

  4、我国的《企业会计准则-现金流量表》规定,“支付的利息”项目归属于(C)

  A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D经营活动或筹资活动

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