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自考“财务报表分析(一)”笔记(3)

2007-02-01 09:29   【 】【我要纠错

  影响产品销售利润各因素汇总表    单位:元

影响产品销售利润变动的因素  影响的金额 
销售数量增加  +27786 
销售结构变动  +8214 
生产成本上升  -7400 
销售价格变动  +11200 
合计  +39800 

  4、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元,是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素,说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元,说明企业还存在着一定问题。具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应进一步查明原因。

  二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率,并且由1998年的10%降为8%,丙不征消费税,请进行因素分析。

  答:1、                  1998年度产品销售利润明细表       单位:元

产品名称  销售数量  单位产品售价  单位产品成本  单位消费税额  单位产品利润  销售收入总额  销售利润总额  税率 
甲  5000  105  67  10.5  27.5  525000  137500  10% 
乙  4000  126  96  12.6  17.4  504000  69600  10% 
丙  1500  212  138  0  74  318000  111000    
合计                 1347000  318100    

  1999年度产品销售利润明细表        单位:元

产品名称  销售数量  单位产品售价  单位产品成本  单位消费税额  单位产品利润  销售收入总额  销售利润总额  税率 
甲  5600  105  69  8.4  27.6  588000  154560  8% 
乙  3700  130  94  10.4  25.6  481000  94720  8% 
丙  1800  210  140  0  70  378000  126000    
合计                 1447000  375280    

  2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长57180元(375280-318100=57180)

  3、进行因素分析:

  A、销售数量变动对利润的影响:

  (1)销售数量完成率:[5600×105×(1-10%)+3700×126×(1-10%)+1800×212]/ [5000×105×(1-10%)+4000×126×(1-10%)+1500×212]×100%=106.94%

  (2)销售数量变动对利润的影响:318100×106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14(元)

  B、销售结构变动对利润的影响:(5600×27.5+3700×17.4+1800×74)-(318100×106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元)

  C、销售价格变动对利润的影响:3700×(130-126)×(1-10%)+1800×(210-212)=13320-3600=9720(元)

  D、单位成本变动对利润的影响:5600×(67-69)+ 3700×(96-94)+ 1800×(138-140)=-7400

  E、单位消费税税率变动对利润的影响:588000×(10%-8%)+481000×(10%-8%)=21380

  影响产品销售利润各因素汇总表

单位:元

影响产品销售利润变动的因素  影响的金额 
销售数量增加  +22076.14 
销售结构变动  +11403.86 
生产成本上升  -7400 
销售价格变动  +9720 
消费税税率变动  +21380 
合计  +57180 

  4、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元,是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素,说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元,说明企业还存在着一定问题。具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应该进一步查明原因。

  [这个问题今年不会考大的综合分析题目,但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的]

  第三节 企业获利能力的比率分析

  一、企业获利能力的重要性

  1、获利能力的概念  名词解释

  2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性

  二、评价获利能力的财务比率

  (一)有限责任公司投资回报比率(2个)

  1、长期资本报酬率

  长期资本报酬率=息税前利润/长期资本平均数

  分母中利息是长期借款利息,一般不包括短期借款利息

  分母是长期资本(相当于长期资金)的平均数,长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。

  流动负债一般认为属于短期资金

  例题:能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是( B )

  A资本金收益率 B长期资本收益率 C股东权益收益率 D总资产利润率

  平均数是本教材经常出现的概念,任何一个指标的平均数都用以下的求法:

  平均数=(期初数+期末数)÷2

  2、资本金收益率(资本金净利率)

  分子是净利润;分母资本金一般就是实收资本或者注册资本;资本金变化大时用平均数,否则用期末数;资本结构大体一致时才具有可比性;

  3、补充:所有者权益收益率(所有者权益报酬率),把资本金收益率的分母改变为所有者权益,其实就是后面的股东权益报酬率。

  (二)股份有限公司投资回报比率(5个)

  1、股东权益报酬率(股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率)

  分子是净利润;分母是平均股东权益;剔除优先股因素;

  2、普通股每股收益(每股盈余、每股收益、每股利润)

  2002年1月浙江名词解释。 2002年10月全国名词解释32、约当普通股

  用EPS表示在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过。EPS高,不一定每股股利就越高。

  例题:某公司年初流通在外的普通股为5000股,4月1日以股票股利的方式发行了5000股,9月1日增资发行30000股。当年实现净利润90000元,则当年每股收益为(B)。

  A3.75元  B4.50元  C4.67元   D5元

  解答:平均股数=5000×12/12+5000×12/12+30000×4/12=20000元

  每股收益=90000/20000=4.5元

  3、市盈率(价益比)

  2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。

  (1)反映投资者对股票的期望;

  (2)如果分母过低,会产生一个没有实际意义的过高的市盈率;

  (3)容易受到偶然因素的影响

  (4)从一般原则上讲,影响每股盈余(每股收益)指标高低的因素有:A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息

  (5)每股收益大,不一定每股股利就大

  (6)今年注意简答或者计算题目

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