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自考“财务报表分析(一)”笔记(1)

2007-02-01 09:13   【 】【我要纠错

  第一章 概论

  第一节 信息、财务信息、财务报表

  一、财务报表-提供财务信息的重要工具

  1、在企业会计核算中,编制财务报表是其最终程序。(单选)

  2、企业编制财务报表的主要原因

  二、信息

  (一)信息的定义及三个要点(一般了解)

  (二)数据的含义、数据和信息的关系

  关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行

  (三)信息的分类 注意财务报表、财务比率所属的类别

  1、按信息内容、范畴分类 可分为A、自然信息B、社会信息(包括经济信息)

  2、按信息的处理、加工程度分类 可分为A、一次信息;B、二次信息;C、三次信息。

  3、按信息的传递范围分类 可分为A、公开信息;B、半公开信息;C、非公开信息

  4、按信息的贮存方式分类

  三、财务信息

  (一)财务信息的含义 2001下全名词解释34财务信息

  (二)财务信息的生成  财务信息的生成主要会计

  1、由会计核算生成财务信息,包括日常加工和再加工;

  2、由会计分析生成财务信息

  单项选择例题:按照信息和数据的含义,“净资产收益率”是(B )

  A、数据  B、信息  C、既是数据,有是信息  D、既非数据,又非信息

  (三)财务信息的用户及其信息需求

  财务信息的用户主要有:A.投资人;B.债权人;C.政府;D.企业内部

  1、投资人 包括潜在投资人和现有投资人

  2、债权人 包括贷款债权人和商业债权人

  3、政府  综合经济管理部门和专业经济管理部门

  前三类属于外部信息使用者

  4、企业本身   管理阶层和一般职工    属于内部信息使用者

  四、企业财务报表的组成

  (一)财务报表的含义

  1、财务报表提供和传输的财务信息种类:财务状况的信息、财务成果(经营成果)的信息、现金流量的信息。

  2、财务会计报告的定义(名词解释)

  (二)财务报表的组成

  1、主表:资、损、现、(对外)成(对内)

  2、附表:按照企业会计制度,资产负债表的附表是所有者权益(股东权益)增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表;损益表(利润表)的附表是利润分配表、分部报表(业务分部、地区分部);现金流量表没有附表,只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。

  3、附注:内容(简答多选)

  第二节 企业财务报表分析的含义、目标和基本方法

  一、财务报表分析的含义 2002年1月浙江名词解释

  掌握概念(名词)和特征(多选、简答)抓住判断、评价、预测

  二、财务报表分析的目标

  财务报表分析的目标有:根本目标和具体目标

投资人  投资决策 
债权人  贷款决策 
企业  经营决策 
政府  宏观经济决策 

  三、财务报表分析的基本方法(2001下全多选21)

  (一)比较分析法

  1、比较分析法的含义(最基本的方法 单选准备)比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别,注意简答差异分析和趋势分析的区别。

  2、绝对数比较和相对数比较

  3、比较标准

  (1)计划性标准;(2)历史性标准;(3)先进性标准;(4)比较标准值;

  简答准备:在财务报表分析采用比较分析法时,常用的比较标准有那些?各有什么作用?

  4、比较方法

  (1)横向比较法(水平分析法)名词解释

  运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析

  形式:比较财务报表

  (2)纵向比较法(垂直分析法、动态分析法) 共同比财务报表 基数

  比较共同比财务报表  主要优点(单选)

  5、注意的问题(简答准备)相关指标的可比性

  (二)比率分析法

  类型  我国目前一般将财务比率分为:A、获利能力比率;B、营运能力比率;C、偿债能力比率。

  (三)因素分析法

  1、因素分析法的含义和应用 (1)连环替代法;(2)差额计算法

  2、因素分析法的特征:(1)因素分解的关联性;(2)计算过程的假设性;(3)因素替代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释,还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。

  补充:先数量后价值(质量)再比率  同类因素不分先后

  例题:根据某企业甲产品的下列资料,试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况,并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。

项目  1999年计划  1999年实际 
产品销售数量  100台  80台 
单位产品售价
单位产品成本 
2000元
1500元 
2200元
1450元 
消费税税率  10%  15% 

  解答:(1)计划完成情况

  计划利润=100×[2000×(1-10%)-1500]=30000元

  实际利润=80×[2200×(1-15%)-1450]=33600元

  超额完成=33600-30000=3600元

  (2)因素分析(差额计算法)

  销售量变动影响=(80-100)×[2000×(1-10%)-1500]=-6000元

  成本变动的影响=(1500-1450)×80=4000元

  价格变动影响=(2200-2000)×80×(1-10%)=14400元

  税率变动的影响=80×2200×(10%-15%)=-8800元

  合计:-6000+4000+14400-8800=3600元

  三、财务报表分析应注意的问题(理解)局限性

  第三节 企业财务报表分析的依据、程序和资料

  一、财务报表分析的依据

  (一)真实、系统和完整的数据资料;(二)客观、可靠的实际情况;(三)法律、法规、制度以及政府的方针和政策(2003多选)

  二、财务报表分析的程序 掌握极容易考选择

  1、明确分析的目的、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案  明确的分析目的是分析工作的灵魂。

  2、搜集、整理和核实资料  2001年下全单选

  3、选用适宜的分析方法,进行分析工作

  4、编写分析报告

  三、财务报表分析的资料

  1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料;

  2、以前年度的有关资料;

  3、定额、计划、统计、业务等方面的资料;

  4、同行业、同类型企业的资料;

  5、国内外先进企业或先进水平的资料;

  6、国家统一规范的评价标准值资料;

  7、其他有关资料。

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