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07年4月自考“审计学”串讲资料(8)

2007-04-03 10:39   【 】【我要纠错

  第三节 审计档案

  一、审计档案的作用和分类

  审计档案的种类和保管期限

  二、审计档案的整理和归档

  当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年;永久档案应长期保存;不再继续审计的被审计单位,永久性档案的保管期限与最近一年当期档案的保管年限相同。

  三、审计档案的保管与查阅

  社会审计档案的查阅要求

  审计机构及有关部门除了应当妥善保管审计档案,还应建立审计档案的保密制度,对审计档案中涉及的商业秘密保密。

  第九章 资产审计

  第一节 货币资金审计

  一、货币资金审计的目标

  货币资金审计的特点和目标;

  二、货币资金内部控制制度的符合性测试

  货币资金的内部控制制度。

  三、实质性测试

  库存现金盘点的要求、过程和审计意见的出具

  (一)核对现金和银行存款的余额是否相符

  (二)库存现金的盘点

  (三)函证期末银行存款余额

  (四)取得或编制银行存款余额调节表

  (五)截止测试

  “银行存款”科目余额真实性的审查程序、银行存款余额调节表的编制和未达账项的审计;

  货币资金截止测试的方法。

  (1)应收账款的符合性测试内容;

  (2)应收账款的分析性程序的关注内容;

  (3)应收账款的函证程序和形成的审计意见。

  注意:函证的作用、方式(建议的使用条件)、过程控制、替代程序。

  (4)应收账款的截止测试程序;

  第二节 应收及预付账款的审计

  三、实质性测试

  (一)存货的实地盘点

  1.存货盘点计划的制度。

  2.盘点时间的确定。

  3.实地观察存货盘点。

  存货的审计。

  (1)购货环节的内部控制制度;

  (2)存货的符合性测试程序;

  (3)存货的盘点程序;

  注意:与现金盘点的区别、盘点时的关注要点、抽查对象的选择。

  (4)“存货”项目的分类。

  4.长期投资的审计。

  (1)长期投资的符合性测试内容;

  (2)长期投资的实质性测试程序。注意:与计价有关的会计核算、投资收益的确认、报表列示的分类。

  5.固定资产的审计。

  (1)固定资产的内部控制制度;

  (2)固定资产的分析性复核的关注点。

  (3)固定资产的实质性测试程序。

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