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07年4月自考“审计学”串讲资料(4)

2007-04-03 10:34   【 】【我要纠错

  第四章 审计目标和审计证据

  审计基础理论和方法

  第一节 审计目标

  一、我国社会审计的总目标

  根据我国独立审计准则,社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。

  二、审计的具体目标

  被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计具体目标(注意结合实务操作)。

  (一)被审计单位管理当局对会计报表的认定

  1.存在或发生的认定

  2.完整性的认定

  3.权利和义务认定

  4.估价或分摊的认定

  5.表达与披露的认定

  (二)具体审计目标

  1.确认报表上所列示的余额是否真实。

  2.确认报表上所列示的余额是否完整。

  3.确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。

  4.确认报表上所列示金额的计价是否正确。

  5.确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。

  6.确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。

  7.确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额,并且符合相应的披露要求。

  8.确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

  第二节 审计证据

  审计证据的分类及其各自的特点。

  一、审计证据的分类

  (一)按照审计证据的形式,分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

  1.实物证据。

  2.书面证据。

  3.口头证据。

  4.环境证据。

  (二)按照审计证据的证明力,可分为基本证据和辅助证据

  (三)按照审计证据的来源,可分为外部证据和内部证据

  内部证据,如销货发票、收料单、会计记录、管理当局声明书、董事会会议记录等。

  二、审计证据的特点

  审计证据的特征及其影响因素。

  (一)审计证据的充分性

  (二)审计证据的适当性

  审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。

  审计人员在获取审计证据时,可以考虑成本效益原则,但对于重要的审计项目,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

  三、审计证据的收集、鉴定和综合

  审计证据的收集和整理。

  审计证据的取舍标准有:(1)金额的大小;(2)问题性质的严重程度。

  第五章 审计方法

  第一节 审计方法的意义及其选用原则

  第二节 审计的一般方法

  选用审计方法的原则。

  一、顺查法和逆查法

  (一)顺查法。

  对于内部控制制度不够健全,账目比较混乱,存在问题较多的被审计单位,采用顺查法较为适宜。

  (二)逆查法。

  二、详查法和抽样法

  审计方法的分类及其优缺点(特别注意“逆差法”和“抽样法”)。

  (一)详查法。

  在实际工作中,只对有严重问题的,非彻底检查不可的专案审计,以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外,一般是不常采用的。

  (二)抽样法

  1.任意选样。

  2.判断选择。

  3.随机选样。

  (2)系统随机选样也称等距随机选样。

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