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07年4月“中国税制”计算题总汇(2)

2007-04-04 08:51   【 】【我要纠错

  7、海东汽车制造公司为增值税一般纳税人。2002年3月,该公司发生以下经济业务:

  (1)2日:外购用于生产W牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

  (2)10日:外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

  (3)15日:外购用于生产W牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出,但海东公司3月31日仍未收到该批配件。

  (4)19日:采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

  (5)23日:采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。

  已知:W牌小汽车适用的消费税税率为5%;小汽车适用的增值税税率为17%;海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。要求:计算海东公司3月份应纳增值税税额和消费税税额。

  ① 外购用于装饰公司办公楼的建筑材料,其增值税进项税额(3.4万元)不应从销项税额中抵扣。② 外购用于生产W牌小汽车的配件(月末尚未收到),其增值税进项税额(51万元)不应在3月份抵扣。③ 采取托收承付方式销售小汽车,(因已发出货物并办妥托收手续),应在3月份计算缴纳增值税。

  销项税额=760.5/(1+17%)×17%+300×17%=161.5(万元);

  进项税额=18.7(万元);

  应纳增值税额=161.5-18.7=142.8(万元);

  应纳消费税税额=760.5/(1+17%)×5%+300×5%=47.5(万元)

  8、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额(建筑业的营业税税率为3%,销售不动产的营业税税率为5%)。

  建筑业营业税=(16000-7000)×3%=270(万元);

  应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210(万元);

  房地产开发公司销售不动产营业税=4000×5%=200(万元);

  销售不动产营业税=2200×5%=110(万元)

  9、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)要求:(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

  (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元)

  (2)计算进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)/(1-30%)×30%=90(万元)

  (3)计算进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元)

  计算进口机器设备应纳的消费税、增值税

  (1)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)

  (2)进口机器设备应纳的增值税=(40+8)×17%=8.16(万元)

  国内产销化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)

  国内产销化妆品应缴纳消费税额=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90=10.20(万元)

  10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2004年3月该企业发生以下业务:

  (1)外购钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外,为购进该批钢材,取得运输企业开具的普通发票上注明的运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。

  (2)外购用于生产小汽车的配件一批,价款已付但尚未验收入库,从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。此外,为购进该批配件,取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为10万元。

  (3)从美国进口由于生产小汽车的零部件一批,已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。

  (4)采取直接收款方式销售小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)234万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

  (5)采取托收承付方式销售公司小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元,另外向买方收取了10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥了托收手续,3月31日尚未收到该批车款。

  (6)将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委,已经该批汽车的成本为100万元,税务机关核定的成本利润率为10%。

  已知:小汽车适用的消费税税率为8%;小汽车适用的增值税税率为17%;3月1日增值税进项税额余额为10万元。要求:计算3月份应纳增值税和消费税税额。

  ① 随同运费支付的装卸费1万元、保险费1万元,其进项税额不应抵扣。② 由于该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼,其对应的进项税额及运费不应抵扣。③ 外购的配件由于当期尚未验收入库,其进项税额34万元及运费不应在当期抵扣。④ 从美国进口零部件,可以按海关完税凭证上注明的增值税税额[(100+20)×17%]抵扣,该企业未抵扣是错误的。⑤ 以托收承付方式销售小汽车,货物已发出并办妥了托收手续,300万元的车价款和10万元的价外费用应计入当期的销项税额。⑥ 将自己生产的汽车无偿赠送他人,视同销售行为,应计入当期的销项税额。

  当期销项税额=234÷(1+17%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+100×(1+10%)÷(1-8%)×17%=106.78(万元)

  当期进项税额=[17+(8+2)×7%]×60%+(100+20)×17%=31.02(万元)

  当期应纳税额=106.78-31.02-10=65.76(万元)

  当期应纳消费税税额=234÷(1+17%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+100×(1+10%)÷(1-8%)×8%=50.25(万元)

  11、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,该厂生产的汽车出厂单价为10万元(不含增值税),2002年5月该厂发生如下经济业务:

  (1)以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆,5月20日发出货物并与当天办妥托收手续,但5月31前未收到货款。

  (2)捐赠给B公司(增值税一般纳税人)汽车8辆,并根据B公司的要求开具了增值税专用发票,为该业务支付运费12000元,运输单位开具的发票台头为B公司,发票已经由该厂转交给B公司。

  (3)以价值100万元的10辆汽车,向某汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物,并且相互开具增值税专用发票。

  (4)购进汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元,货已入库;另支付运费等3万元,取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。

  (5)从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批,取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元,货已验收入库。

  (6)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元。

  要求:计算当期应缴纳增值税税额。

  (1)进项税额=100×17%+400×17%+(2+0.5)×7%+6×6%-10×17%=83.84(万元)

  (2)销项税额=(50+8)×10×17%+100×17%=115.60(万元)

  (3)当期应缴纳增值税税额=115.60-83.84=31.76(万元)

  「解析」(1)捐赠汽车视同销售,应计入当期的销项税额;(3)由于运输单位开具的发票台头为B公司,同时发票已经由该厂转交给B公司,因此12000元的代垫运费无需处理;(2)100万元的以物易物应分别计算其销项税额和进项税额;(3)随同运费支付的装卸费2000元、保险费3000元不得计算抵扣进项税额;(4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件,取得当地税务机关代开的增值税专用发票的,可以专用发票上填写的税额计算抵扣进项税额;(5)本厂基本建设工程领取上月购进的10万元钢材,其进项税额应从本期的进项税额中转出。

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