7、海东汽车制造公司为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务：

　　（1）2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

　　（2）10日：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

　　（3）15日：外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。

　　（4）19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

　　（5）23日：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。

　　已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5％；小汽车适用的增值税税率为17％；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。要求：计算海东公司3月份应纳增值税税额和消费税税额。

　　① 外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额（3.4万元）不应从销项税额中抵扣。② 外购用于生产W牌小汽车的配件（月末尚未收到），其增值税进项税额（51万元）不应在3月份抵扣。③ 采取托收承付方式销售小汽车，（因已发出货物并办妥托收手续），应在3月份计算缴纳增值税。

　　销项税额＝760.5/（1＋17％）×17％＋300×17％＝161.5（万元）；

　　进项税额＝18.7（万元）；

　　应纳增值税额＝161.5－18.7＝142.8（万元）；

　　应纳消费税税额＝760.5/（1＋17％）×5％＋300×5％＝47.5（万元）

　　8、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额（建筑业的营业税税率为3％，销售不动产的营业税税率为5％）。

　　建筑业营业税＝（16000－7000）×3％＝270（万元）；

　　应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税＝7000×3％＝210（万元）；

　　房地产开发公司销售不动产营业税＝4000×5％＝200（万元）；

　　销售不动产营业税＝2200×5％＝110（万元）

　　9、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

　　（1）进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝（120＋30）×40％＝60（万元）

　　（2）计算进口散装化妆品应纳的消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率＝（150＋60）/（1－30％）×30％＝90（万元）

　　（3）计算进口散装化妆品应纳的增值税＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率＝（150＋60＋90）×17％＝51（万元）

　　计算进口机器设备应纳的消费税、增值税

　　（1）进口机器设备应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝（35＋5）×20％＝8（万元）

　　（2）进口机器设备应纳的增值税＝（40＋8）×17％＝8.16（万元）

　　国内产销化妆品应缴纳增值税额＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％－51＝5.78（万元）

　　国内产销化妆品应缴纳消费税额＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90＝10.20（万元）

　　10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2004年3月该企业发生以下业务：

　　（1）外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40％用于装饰办公楼。

　　（2）外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。此外，为购进该批配件，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为10万元。

　　（3）从美国进口由于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。

　　（4）采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）234万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

　　（5）采取托收承付方式销售公司小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元，另外向买方收取了10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥了托收手续，3月31日尚未收到该批车款。

　　（6）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委，已经该批汽车的成本为100万元，税务机关核定的成本利润率为10％。

　　已知：小汽车适用的消费税税率为8％；小汽车适用的增值税税率为17％；3月1日增值税进项税额余额为10万元。要求：计算3月份应纳增值税和消费税税额。

　　① 随同运费支付的装卸费1万元、保险费1万元，其进项税额不应抵扣。② 由于该企业将本月外购钢材的40％用于装饰办公楼，其对应的进项税额及运费不应抵扣。③ 外购的配件由于当期尚未验收入库，其进项税额34万元及运费不应在当期抵扣。④ 从美国进口零部件，可以按海关完税凭证上注明的增值税税额[（100＋20）×17％]抵扣，该企业未抵扣是错误的。⑤ 以托收承付方式销售小汽车，货物已发出并办妥了托收手续，300万元的车价款和10万元的价外费用应计入当期的销项税额。⑥ 将自己生产的汽车无偿赠送他人，视同销售行为，应计入当期的销项税额。

　　当期销项税额＝234÷（1＋17％）×17％＋300×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×17％＝106.78（万元）

　　当期进项税额＝[17＋（8＋2）×7％]×60％＋（100＋20）×17％＝31.02（万元）

　　当期应纳税额＝106.78－31.02－10＝65.76（万元）

　　当期应纳消费税税额＝234÷（1＋17％）×8％＋300×8％＋10÷（1＋17％）×8％＋100×（1＋10％）÷（1－8％）×8％＝50.25（万元）

　　11、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2002年5月该厂发生如下经济业务：

　　（1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，5月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但5月31前未收到货款。

　　（2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。

　　（3）以价值100万元的10辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。

　　（4）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。

　　（5）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。

　　（6）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元。

　　要求：计算当期应缴纳增值税税额。

　　（1）进项税额＝100×17％＋400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6×6％－10×17％＝83.84（万元）

　　（2）销项税额＝（50＋8）×10×17％＋100×17％＝115.60（万元）

　　（3）当期应缴纳增值税税额＝115.60－83.84＝31.76（万元）

　　「解析」（1）捐赠汽车视同销售，应计入当期的销项税额；（3）由于运输单位开具的发票台头为B公司，同时发票已经由该厂转交给B公司，因此12000元的代垫运费无需处理；（2）100万元的以物易物应分别计算其销项税额和进项税额；（3）随同运费支付的装卸费2000元、保险费3000元不得计算抵扣进项税额；（4）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，取得当地税务机关代开的增值税专用发票的，可以专用发票上填写的税额计算抵扣进项税额；（5）本厂基本建设工程领取上月购进的10万元钢材，其进项税额应从本期的进项税额中转出。