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自考“中国税制”笔记(14)

2007-04-20 14:49   【 】【我要纠错

  第九章   行为税制

  一、概述

  (一)一般问题/基本问题

  1.定义:是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。

  2.特点:具有特殊的目的性——不主要是为了取得财政收入,而是为了寓禁于征。

  3.意义:(1)在调节某种经济行为上,更能体现国家的意志。

  (2)为了限制某种行为,实行寓禁于征的政策,发挥适宜补缺的特殊作用。

  (二)社会保险税的设想

  1.概述

  (1)定义:是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。

  (2)特点:负担与收益相对应(又不是一一对应)

  (3)原则:实行政府,企业,个人三方共同负担的原则。

  2.征收制度的设想

  (1)纳税人:各类企事业单位及这些单位的中方职工,城镇自由职业者。

  (2)征税范围:中国境内的各类企事业单位及这些单位的中方职工,城镇自由职业者。

  (3)税目:养老保险,失业保险,遗嘱保险,伤残保险,医疗保险。

  (4)计税依据:是纳税人支付或取得的工资总额,城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入(总收入)在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。

  (5)税率:比例税率

  (三)证券交易税的设想

  1.概述

  (1)定义:是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。

  (2)意义/必要性:①是加强证券市场管理的需要 ②是实现税制公平的需要。

  2.征收制度

  (1)纳税人:是在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。

  (2)征税范围:是在我国境内交易、转让的有价证券。(包括股票、债券、投资基金)

  (3)计税依据:证券交易的成交额。

  (4)税率:设计要求:从低设计。(因为投资风险大)

  税率类别:股票 3‰~5‰

  债券 0.1‰~0.5‰

  投资基金 0.5‰~1‰

  免税:国债,人民银行向专业银行发行不满一年的债券。

  二、固定资产投资方向调节税

  1.定义和作用

  (1)定义:是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。

  (2)作用:①有利于解决我国现阶段固定资产投资领域存在的问题。(投资总量过大,结构失衡,资金分散) ②有利于促进投资结构的改善 ③是深化税收改革,完善税制的重要内容。

  2.征收制度

  (1)征税对象:固定资产投资行为。

  (2)征税范围:包括使用各种资金进行的固定资产投资。

  (3)纳税人:是在我国境内用各种资金进行固定资产投资的所有单位和个人。

  (4)税率:实行送别税率,分5档 0%,5%,10%,15%,30%。

  (5)计税依据:是固定资产投资实际完成的投资总额。

  (6)税金来源:列入项目总投资。

  三、印花税

  (一)基本问题

  1.定义:是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。

  2.开征的意义:

  (1)有利于增加财政收入,为经济建设积累资金。

  (2)有利于我国市场经济新次序的建立,加强凭证管理,促进经济行为规范化。

  (3)有利于促进企业提高合同的兑现率,促进各方信守合同。

  (4)有利于提高纳税人的法制观念。

  3.立法原则:(1)掌握重点税源 (2)税负从轻 (3)条文规定从减

  (二)征收制度

  1.征税对象:是书立,领受应税凭证的行为。

  2.计税依据:(1)按凭证所载金额 (2)按凭证件数定额征收

  3.征税范围:经济合同,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照。

  4.纳税人:经济合同的立合同人,各种产权转移书据的立据人,各种营业账簿的立账簿人,各种权利证照的领受人。

  5.税率☆:对合同,记载资金的账簿和产权转移书据,按金额比例贴花,实行比例税率共分5档P304 1‰,5‰。(‰。为万分之),3‰。,0.5‰。,0.3‰。。对权利许可证照和其它营业账簿,按件贴5元。

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