您的位置:自考365 > 复习指导 > 笔记串讲 > 经济学 > 中国税制 > 自考“中国税制”笔记(3)

自考“中国税制”笔记(3)

2007-04-20 14:28   【 】【我要纠错

  三、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

  (一)定义

  1.全额累进税率:是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

  2.超额累进税率:是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。

  (二)区别(不同特点)

  1.在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全累负担重,超累负担轻。

  2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理,而超累则不存在这一问题。

  3.在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。

  4.在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。

  四、按各种税率形式计算税额的实例

  (一)比例税率计算

  例1:已知甲企业营业所得额为100万元,乙企业为150万元,(税率33%)分别求其所得额。

  甲:100×33%=33(万元)

  乙:150×33%=49.5(万元)

  (二)累进税率计算

  1、按全额累进税率

  例二:已知甲全年收入1000元,乙全年收入1020元,按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。

  甲:1000×10%=100(元)

  乙:1020×15%=153(元)

  2、按超额累进税率☆

  (1)定义法(分段<级>计算法)

  例3:根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。

  甲:400×5%+600×10%=80(元)

  乙:400×5%+600×10%+20×15%=83(元)

  (2)速算扣除法

  第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)

  第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)

  甲:1000×10%-20=80(元)

  乙:1020×15%-70=83(元)

  3.全率累进税率计算税额

  例4:甲销售收入为12000元,利润率6%;乙销售收入28000,利润率18%,根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。

  甲:12000×6%×10%=72(元)

  乙:28000×18%×30%=1512(元)

  4.超率累进税率计算超率累进税额

  甲:12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)

  乙:28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)

  (2)速算扣除法

  第2级速算扣除率=5%×(10%-0%)=0.5%

  第3级速算扣除率=10%×(20%—10%)+0.5%=1.5%

  第4级速算扣除率=15%×(30%—20%)+1.5%=3%

  甲:12000×(6%×10%—0.5%)=12(元)

  乙:28000×(18%×30%—3%)=672(元)

  五、税收分类

  (一)按征税对象分类:

  1、流转税 2、所得税 3、资源税 4、财产税 5、行为税

  (二)按计税依据分类:1.从价税 2.从量税

  (三)按税收收入的归属权分类

  1.中央税(属于税源集中,收入较大的税)

  2.地方税(税源分散,与地方经济联系密切的税)

  3.中央和地方共享税(兼顾各方利益,调动中央与地方两方积极性)

  (四)按税负是否转嫁分类

  1.直接税(纳税人与负税人一致)

  2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人)

  (1)前转(由卖方向买方转嫁)

  (2)后转(由买方向卖方转嫁,厂商让利)

  (3)消转(提高效益,消化掉税负)

  (五)其他分类

  1.按税收缴纳形式分类:1.实物税2.货币税

  2.按税收用途分类:1.一般税(用途不明确,一般经费)2.目的税(专款专用)

  3.按税款确定方法分类:1.定率税(固定税率)2.配赋税(先定总额再摊派,如人丁税和田赋税。)

本文转载链接:自考“中国税制”笔记(3)

分享到:
  • 站内搜索
  • 课程搜索
  • 试题搜索

热门搜索:教材 报名 查分 免考 考试计划