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自考“基础会计学”复习笔记(10)

2007-02-08 16:40   【 】【我要纠错

  第二节 财务状况报表

  财务状况报表:是指总括反映企业财务状况及其变动情况和变动原因的会计报表。包括:资产负债表和财务状况变动表。

  一、资产负债表的作用

  资产负债表:是总括反映企业一定时期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是月报表。

  资产负债表是以“资产=负债+所有的权益”这一会计基本等式为基础的。

  资产负债表的具体作用如下:

  1. 资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况,经营者具体可以分析企业资产分布是否合理。

  2. 资产负债表总括反映了企业的资金来源渠道和构成情况,投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。

  3. 通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务实力,短期偿债能力和支付能力。投资者和债权人据此可以作出相应的决策。

  4. 通过对前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业最近结构变化情况,经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

  二、资产负债表的结构

  资产负债表的结构有账户式和报告式两种,我国资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表分为左右两方。左方列是企业所拥有的全部资产项目。右方列是企业的负债和所有者权益项目。

  三、资产负债表的编制方法

  1. 直接填列法:是根据总账科目和明细科目的期末余额直接填列资产负债表各项目期末数的方法。直接根据总账科目余额填列,例如:“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“应付工资”、“应交税金”、“实收资本”、“短期借款”、“应付利润”、“实收资本”“盈余公积”等等。

  2. 分析计算填列发:是将总账科目和明细科目的期末余额,按照资产负债表项目的内容进行分析,计算以后填列期末数的方法。具体包括:(1)根据若干总账科目的期末余额分析、计算填列。比如“货币资金”、“存货”等项目的填列。(2)根据若干明细科目的期末余额分析、计算填列。比如“应收账款”、“预付账款”的填列。

  后略但需掌握。详见P287~293.

  第三节 财务成果报表

  一、损益表

  损益表,也称利润表,是总括反映企业在一定时期(年度、季度或月份)内利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表,是月报表。

  (一)损益表的作用

  损益表可以提供的信息:

  1. 企业在一定时期内取得的全部收入,包括产品销售收入、投资收益和营业外收入;

  2. 企业在一定时期内发生的全部费用和支出;

  3. 其他业务利润;

  4. 全部收入与支出相抵后计算出企业一定时期内实现的净利润(或净亏损)总额。

  损益表的作用:通过损益表可以了解企业利润(或亏损)的形成情况,据以分析、考核企业经营目标及利润计划的招待结果,分析企业利润增减变动的原因;通过损益表其他有关资料可以分析、评价企业的经济效益、获利能力,预测企业在未来期间的盈利趋势。

  (二)损益表的结构

  损益表一般分为单步式和多步式两种,我国《企业会计准则》规定企业的损益表采用多步式格式。

  第一步:产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

  第二步:营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

  第三步:企业的利润总额=营业利润+投资收益+营业外收-营业外支出

  第四步:净利润=利润总额-所得税

  (三)损益表的编制方法(略,需掌握)

  二、利润分配表

  利润分配表:是损益表的附表,是用来反映企业所实现利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表,是年报表。

  (一)利润分配表的作用

  可提供的信息:(1)企业可供分配利润的来源;(2)企业利润分配的具体情况;(3)期末未分配利润的情况。

  作用:通过利润分配表可以了解企业所实现利润的分配情况,由于我国利润的流向较多,单独编制利润分配表有利于检查企业利润分配的合法、合理性;有利于监督企业按《企业会计准则》和《企业财务通则》的有关规定正确分配利润。通过利润分配表可以清楚地了解到企业未分配利润的结余情况,从而掌握企业的发展后劲,也为企业的投资者和债权人提供投资或贷出款项的信息资料。

  (二)利润分配表的结构和编制方法(详见P299~302)

  第四节 财务评价指标及其计算

  一、财务指标的作用

  二、财务评价指标的计算方法(重点)

  财务评价指标可分为五大类:收益比率、资本结构比率、流动比率、周转比率和社会贡献积累比率。

  (一)收益比率评价指标的计算方法

  1. 销售利润率=产品销售利润÷产品销售收入×100%

  每百元销售收入可获得的利润额,销售利润率越高表明企业的经济效益越好。

  2. 总资产报酬率=利润总额÷总资产平均占用额×100%

  总资产平均占用额=(年初总资产占用额+年末总资产占用额)÷2

  每百元资产占用可获得的利润额,资产报酬率越高,表明企业资产运用获利能力强。

  3. 资本收益率=利润总额÷所有者权益总额×100%

  每百元主权资产可获利润额。资本收益率越高,说明企业主权资本的活力水平越高。

  4. 资本保值增值率=所有者权益期末总额÷所有者权益期初总额×100%

  如果资本保值增值率大于100%,说明所有者权益期末比期初有所增加,如若小于100%,则意味着所有者权益遭受损失。

  (二)资本结构比率指标

  资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

  资产负债率反映在资产总额中,有多少资产是通过借债而取得的,也可以分析企业在清算时保护债权人利润的程度。通常企业的资产负债率越低,说明以负债取得的资产越少。但是从经营的角度看,资产负债率过低,说明企业运用外部资金的能力差。

  (三)流动比率指标

  流动比率指标:是用来评价企业短期偿债能力的指标。

  流动比率是流动资产与流动负债的比率,用于评价企业流动资产在短期债务到期前,可以变为现金用于偿还流动负债的能力。

  流动比率=流动资产÷流动负债

  速动比率是速动资产与流动负债的比率,用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。

  速动比率=速动资产÷流动负债(速动资产=流动资产-存货)

  (四)周转比率指标

  应收账款周转次数=赊销收入净额÷应收账款平均余额

  赊销收入净额=营业收入-现销收入

  月应收账款=(月初应收账款+月末应收账款)÷2

  季应收账款平均余额=季度内三个月份应收账款平均余额之和÷3

  年应收账款平均余额=年度内四个季度应收账款平均余额之和÷4

  应有账款周转天数=1/应收账款周转次数×360或

  =应收账款平均余额×360÷赊销收入净额

  存货周转率=营业成本÷存货平均余额=(存货期初余额+存货期末余额)÷2

  (五)社会贡献积累率指标

  1. 社会贡献率

  社会贡献率:是企业社会贡献总额与平均资产总额的比值。

  社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额

  社会贡献总额包括:工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款、附加及净利等。

  2. 社会积累率

  社会积累率:是企业上交的各项财政收入与企业社会贡献总额的比值。

  社会积累率=企业上交财政收入总额÷社会贡献总额

  上交财政收入总额主要包括企业依法向财政交纳的各项税款,如增值税、所得税、产品销售税金及附加、其他税款等等。

  社会积累率是国家衡量财政收入增长变动的重要指标,也是处理企业社会贡献总额中社会消费与社会积累比例关系的基本依据。

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