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自考“基础会计学”复习笔记(8)

2007-02-08 16:38   【 】【我要纠错

  四、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围(记)

  优点:记账凭证核算形式比较简单明了,易于理解,总分类账较详细的记录和反映经济业务的发生情况,来龙去脉清楚,便于了解经济业务动态和查对账目。

  缺点:其不足之处是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的。

  适用范围:如果一个企业规模大,记账凭证多,登记总分类账的工作量也就很大,所以这种会计核算形式一般适用于规模小且经济业务较少的经济单位。

  第三节 科目汇总表核算形式

  一、科目汇总表核算形式的特点

  科目汇总表核算形式的特点是:定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。

  二、科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿

  在科目汇总表核算形式下,与记账凭证核算形式相同,一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证;设置现金日记账和银行存款日记账,采用三栏式账页;设置总分类账,采用三栏式账页,在总分类账簿中按每一总账科目设置账页;设置各总账科目所属明细分类账,根据所记录经济业务内容,可采用三栏式账页、数量金额式账页或多栏式账页。

  三、科目汇总表的编制方法

  科目汇总表,是根据一定时期内的全部记账凭证,按科目进行归类编制的。

  四、科目汇总表核算形式账务处理程序P205

  账务处理程序是:

  1.根据原始凭证和汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。

  2.根据收款凭证和付款凭证,逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

  3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。

  4.根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制成科目汇总表。

  5.根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账。

  6.月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账户余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

  7.月终,根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录,编制会计报表。

  五、科目汇总表核算形式的优点和适用范围

  优点:由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的,大大减少了登记总账的工作量。

  缺点:科目汇总表是按总账科目汇总编制的,只能作为登记总账和试算平衡的依据,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账目。

  适用范围:科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。

  第四节 多栏式日记账核算形式

  一、多栏式日记账核算形式的特点

  多栏式日记账核算形式的特点是:现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式,并根据现金、银行存款日记账的记录登记总账。对于转账业务,可以根据转账凭证逐笔登记总账。

  二、多栏式日记核算形式设置的记账凭证和账簿

  略

  三、多栏式日记账核算形式的账务处理程序

  1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,如转账凭证较多,可定期根据转账凭证编制转账凭证汇总表。

  2.根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。

  3.根据原始凭证和原始凭证汇总表或记账凭证登记明细分类账。

  4.月终,根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。同时根据转账凭证汇总表登记总分类账。

  5.月终,将各种明细分类账的余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

  6.根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。

  四、多栏式日记账核算形式的优缺点及适用范围

  优点:可以简化总分类账的登记工作。

  缺点:业务较复杂,会计科目设置较多的企业里,日记账的专栏次过多,账页必定庞大,就不便于记账。

  适用于运用会计科目少,业务量小的经济单位。

  第五节 汇总记账凭证核算形式

  一、汇总记账凭证核算形式的特点

  先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。

  二、汇总记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿

  在汇总记账凭证核算形式下,除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,作为登记总分类账的依据。

  三、汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法

  汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种:

  (一)汇总收款凭证及其编制方法

  汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证,它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。

  (二)汇总付款凭证及其编制方法(略)

  (三)汇总转账凭证及其编制方法

  一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应,所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制,不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。

  四、在汇总记账凭证核算形式下总分类账的登记方法

  略

  五、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序

  1.根据原始凭证和汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

  2.根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。

  3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。

  4.根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制汇总收款凭证,汇总付款凭证和汇总转账凭证。

  5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,登记总分类账。

  6.月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额,及各种明细分类账的余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

  7.月终,根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录,编制会计报表。

  六、汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围

  汇总记账凭证核算形式与记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式相比

  其优点是:①由于汇总记账凭证,是根据一定是时期内全部记账凭证,按照科目对应关系进行归类、汇总编制的,便于通过有关科目之间的对应关系,了解经济业务的来龙去脉。②在汇总记账凭证核算形式下,总分类账根据汇总记账凭证,于月终时一次登记入账,减少了登记总分类账的工作量。缺点:汇总转账凭证是按每一贷方科目,而不是按经济业务的性质归类,汇总的,因而不利于会计核算工作的分工,当转账凭证量多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围:这种核算形式适用于规模大、经济业务较多的经济单位。

  第六节 日记总账核算形式

  日记总账核算形式的特点是:设置日记总账,根据记账凭证逐笔登记日记总账。

  日记总账核算形式的优点:日记总账是按全部总账科目分借方和贷方设置的,并且是根据记账凭证逐日逐笔登记的,可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉,有利于对会计核算资料的分析和使用,而且其账务处理程序也较简单。

  日记总账核算形式的缺点:经济单位如果运用的会计科目多,总分类账的账页就过长,不便于记账和查阅。

  适用范围:所以日记总账目前采用的企业比较少,它只是用于规模小、经济业务简单,尤其使用会计科目少的单位。

  第七节 通用日记账核算形式

  一、通用日记账核算形式的特点

  将所有经济业务按所涉及的会计科目,以分录的形式记入通用日记账,再根据通用日记账的记录登记总分类账。

  二、通用日记账核算形式设置的会计凭证和账簿

  略

  三、通用日记账核算形式的账务处理程序

  通用日记帐核算形式的账户处理形式分为六步:

  1.根据原始凭证编制绘制凭证。

  2.根据原始凭证和汇总原始凭证登记通用日记帐。

  3.根据原始凭证、汇总原始凭证和通用日记帐,登记明细分类帐。

  4.根据通用日记帐逐笔登记总分类帐。

  5.月终,将各种明细分类帐的余额合计数与总分类帐中有关科目余额核对相符。

  6.月终,根据核对无误的总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。

  四、通用日记帐核算形式的优、缺点和适用范围

  通用日记帐核算形式的优点在于,减少了编制记帐凭证的大量工作,便于了解经济单位每日每项经济业务的发生和完成情况,便于按经济业务发生的时间,顺序查阅资料。

  其不足之处在于:只设一本通用日记帐,不便于会计核算分工。根据原始凭证和汇总原始凭证登决日记帐,帐簿记录容易发生差错,根据通用日记帐逐笔登记总分类帐,登记总分类帐的工作量较大。

  适用范围:所以采用这种形式适用于运用电子计算机进行会计核算的经济单位。

  特点 优点 缺点 适用范围

  记账凭证核算形式 直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账,它是最基本的会计核算形式。 简单明了,易于理解,来龙去脉清楚,便于了解经济业务动态和查对账目。 记账凭证多,登记总分类账的工作量大。 规模小且经济业务较少的经济单位。

  科目汇总表核算形式 定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。 减少了登记总账的工作量。 不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账目。 经济业务量较多的经济单位。

  多栏式日记账核算形式 现金和银行存款日记账均采用多栏式,并根据现金、银行存款日记账的记录登记总账。对于转账业务,可以根据转账凭证逐笔登记总账。 简化总分类账的登记工作 业务较复杂,会计科目设置较多的企业里,日记账的专栏次过多,账页必定庞大,就不便于记账。 运用会计科目少,业务量小的经济单位。

  汇总记账凭证核算形式 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。 ①便于通过有关科目之间的对应关系,了解经济业务的来龙去脉。②减少了登记总分类账的工作量。 不利于会计核算工作的分工,当转账凭证量多时,编制汇总转账凭证的工作量较大, 规模大、经济业务较多的经济单位。

  日记总账核算 设置日记总账,根据记账凭证逐笔登记日记总账。 可以全面反映各项经济业务的来龙去脉,有利于对会计核算资料的分析和使用,而且账务处理程序也较简单。 如果运用的会计科目多,总分类账的账页就过长,不便于记账和查阅。 规模小、经济业务简单,尤其使用会计科目少的单位。

  通用日记账核算形式 将所有经济业务按所涉及的会计科目,以分录的形式记入通用日记账,再根据通用日记账的记录登记总分类账。 减少了编制记帐凭证的大量工作,便于了解每项经济业务的发生和完成情况,便于按经济业务发生的时间,顺序查阅资料。 不便于会计核算分工。帐簿记录容易发生差错,登记总分类帐的工作量较大。 运用电子计算机进行会计核算的经济单位。

  第九章 财产清查

  第一节 财产清查的意义和种类

  财产清查:就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对,来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数,并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。

  一、财产清查的意义:

  a) 通过财产清查,可以提高会计资料的质量,保证会计资料的真实性。

  b) 通过财产清查,能够促进企业改善经营管理,挖掘各项财产的潜力,加速资金周转。

  c) 通过财产清查,能够促使保管人员加强责任感,保证各项财产的安全完整。

  二、财产清查的种类:

  财产清查的分类有两种划分方式:一种是按清查的对象和范围分类,一种是按清查的时间分类。

  ㈠按清查的对象和范围分类分为两类:一类是全面清查;一类是局部清查。

  全面清查:就是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查的对象总共是五条,归纳一下主要有货币资金、实物资产、债权、债务结算款项。

  全面清查的情况如下:

  1. 在年终决算前;

  2. 单位撤销、合并或改变隶属关系;

  3. 中外合资、国内联营、需进行全面清查;

  4. 开展清产核资,需要进行全面清查;

  5. 单位主要负责人调动。

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