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07年自考“财务管理学”串讲资料(2)

2007-06-12 08:42   【 】【我要纠错

  第三章 流动资产管理

  流动资产是企业生产经营过程中短期置存的资产,是企业资产的重要组成部分,包括货币资金、应收及预付款、存货、短期对外投资。流动资产的占用形态具有变动性,占用数量具有波动性。流动资产货币表现为流动资金。加强流动资金管理,加速流动资金周转就是要增加周转次数,缩短周转天数。要求:既保证生产经营的需要,又合理节约地使用资金,保证资金与物资运动相结合,坚持钱货两清。

  加强流动资产的管理就是要加强货币资金管理、应收账款管理、存货管理。

  货币资金的结算有现金结算、转账结算两种形式,要按照国家有关规定做好现金和转账结算的管理。搞好货币资金收支计划的编制工作,并确定货币资金最佳持有量。

  应收账款管理工作主要包括三个方面:应收账款计划的编制,包括核定应收账款成本,编制账龄分析表;制定信用政策,确定信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策;应收账款的日常管理,主要是调查、评估客户信用状况,催收应收账款,预计坏账损失。

  存货管理是流动资产管理的主要内容,包括存货资金定额核定和存活日常管理两部分。存货核定一共有四种方法。其中定额日数计算法是习惯上应用最广泛的一种方法。

  存活日常管理内容主要有:

  (1) 存货分级归口管理,包括存货分级归口管理的原则与做法。

  (2) 生产储备资金日常管理,包括安排采购资金、进行货款结算、控制材料消耗、库存材料管理、进行材料清查等环节。

  (3) 未完工产品资金管理。包括组织均衡成套生产、半成品库存管理、控制生产周期、节约生产消耗等环节。

  (4) 成品资金管理,包括产品销售计划、成品库存管理、销售结算等环节。

  学习时,应对流动资产每一组成项目的基本内容有正确的理解,掌握货币资基金管理、应收账款管理、存货管理应做好哪几方面的工作。

  1. 企业发生的坏账损失在财务处理上如果采用直接核销法,则企业发生的坏账损失采用:直接计入成本费用的方法。

  2. 现行制度规定,工业企业计提坏账准备金的比率为年末应收账款余额的3‰——5‰

  3. 材料采构总量和费用水平不变时,采购批量和储存保管费用成正比,和采购费用成反比。

  4. 存货:包括原材料,燃料,包装物,低值易耗品,修理用备件,在产品,自制半成品,产成品,外购商品。

  5. 加速流动资金周转而形成的节约有绝对节约和相对节约。 绝对节约:流动资金占用量减少,生产和销售任务不变, 相对节约,流动资金数量不变,生产和销售任务增加。

  6. 现金使用范围:工资,津贴,临时工劳务报酬,个人科学技术等奖金,劳保福利费用,差旅费,小额收支

  7. 转账结算方式:

  一)汇兑结算,(异地)适用于单位,个人

  二)托收承付结算,(同城异地)适用于经济合同及劳务供应款项

  三)委托收款结算,(同城异地)

  四)支票结算(同城)

  五)银行汇票结算(异地)

  六)商业汇票(同城异地)

  七)银行本票(同城)

  8. 确定货币资金最佳持有量:方法是利用存货经济订货批量的模式进行计算。持有货币资金数量大,则支付的利息多,成本高,但转换次烽少。

  9. 信用标准:严格会减少销售量,减少占用在应收账款的资金,减少应收账款的机会成本,管理成本和坏账成本。反之,宽松则会扩大销售量,增加成本,减少存货

  10. 企业发生坏账损失的方法:一)直接核销法,企业发生的坏账损失直接计入成本,费用,二)坏账备抵法,先估计坏账损失,提取坏账准备金,发生坏账时冲减坏账准备金

  11. 应收账款管理工作:1)计划编制,核定应收账款成本,编制账龄分析表,2)信用政策编制。3)日常管理,调查,评估客户信用状况,催收应收账款,预计坏账损失。

  12. 存货资金定额核定的方法:1)定额日数计算法,公式:

  a) 2)因素分析法3)比例计算法4)余额计算法。 *原材料资金定额:

  b) *在产品资金定额: *产成品资金定额:

  13. 29.存货日常管理:1)存货归口分级管理 2)生产储备资金管理3)未完工产品资金日常管理。

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