第三章　流动资产管理

　　第一节 　流动资产管理概述

　　流动资产的主要组成项目有：货币资金、应收和预付款项、存货、短期投资。学习时，应对每一组成项目的基本内容有正确的理解。计算流动资金周转率，必须确定上述公式中的三个因素，即计划期日数、流动资金平均占用额和周转额。

　　（1）计划期日数。年度按360天计算，季度按90天计算，月度按30天计算。

　　（2）流动资金平均占用额，按每月月初（月末）资金占用额平均计算。按定额流动资金平均占用额计算的为定额流动资金周转率，按全部流动资金平均占用额计算的为全部流动资金周转率。

　　（3）周转额为企业在计划期内用一定数量的流动资金所完成的周转任务，通常以销售商品产品和外购商品所取得的销售收入表示。

　　第二节 　货币资金管理

　　国家规定，现金只能用于支付个人的款项及不够支票结算起点的公用开支，其范围如下：

　　（1）支付给职工的工资、津贴；

　　（2）支付给个人的劳务报酬；

　　（3）根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各类奖金；

　　（4）支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（7）结算起点以下的小额支出；

　　（8）银行确定需要支付现金的其他支出。

　　除上述（5）、（6）两项规定外，超过使用现金限额的部分，应以银行支票或本票支付，确需全额支付现金，经开户行审核同意后，予以支付现金。国家鼓励开户单位和个体经济户在经济活动中采取转账结算方式进行结算，减少现金使用。

　　第三节 　应收账款管理

　　五C评估法

　　这是西方传统的信用资格评价方法，是指企业评价用户信用的五个方面因素。

　　第一，品质（character）。这使评价客户信用是需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。

　　第二，能力（capacity）。指客户支付贷款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。

　　第三，资本（capital）。指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，比如负债比率、流动比率、速动比率等。

　　第四，担保品（collateral）。指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。

　　第五，行情（condition）。指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。

　　这五个方面的资料来自企业以前同客户的交往，并可由性能较为完善的外部收集系统作为有益补充。

　　第四节 　存货管理

　　1.学习原材料资金定额日数，应在全面掌握各项日数的基础上，着重研究应计供应间隔日数。供应间隔日数，指前后两次供应原材料的间隔日数。原材料经常储存的数量，取决于供应间隔日数的长短。供应间隔日数的长短，取决于供应单位的供应周期或用料单位的采购周期。当企业的原材料由若干个供应单位供应时，要根据每个供应单位的供应间隔日数，以其季度供应量作权数，计算加权平均供应间隔日数。

　　由于企业使用的原材料往往多达千百种，各种原材料往往是由几个供应单位供应的，它们供应的数量与供应间隔期又不相一致，并且是交叉供应的。当一种原材料刚刚到货，库存周转储备额更高的时候，另一种原材料则可能处于下次到货的前夕，库存周转储备额更高的时候，另一种原材料则可能处于下次到货的前夕，库存周转储备额更低的时候，这样，投入各种原材料库存周转储备上的资金，就可以互相调剂使用。在确定资金定额日数时，就不能直接按照各种原材料的供应间隔日数确定，而应该根据各种原材料的供应和使用情况，考虑资金相互调剂使用的可能性，将供应间隔日数打个折扣，这个折扣，就是每日平均库存周转储备额占更高库存周转储备额的比率，叫做供应间隔系数。

　　2.在产品成本系数。产品投产以后，生产费用并不是一次发生，而是在生产过程中逐渐发生的，直到更终制成产品时，生产费用才递增到产品的工厂成本数。因此，在核定在产品资金定额时，不能按产品的单位计划工厂成本全额计算，而应按一定的比率予以压缩，这个比率就是在产品成本系数，它是在产品在生产过程中的平均生产费用占工厂成本的比率。在学习时应着重从业务原理理解在产品成本系数，并结合教材举例，掌握各种在产品成本系数的查定方法。

　　3.存货分级分口管理制度的基本内容是：在厂长领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门，对全厂流动资金进行集中管理；每项存货资金由哪个部门使用，就归口给哪个部门负责管理；各归口管理部门再根据具体情况，将存货资金定额分配给所属单位或个人，实行分级管理；对各部门各级有关人员明确规定出管理和使用资金的权限与责任，纳入岗位责任制。财务部门是在厂长领导下集中管理流动资金的专业部门，对流动资金管理负有总的责任。存货资金定额经过财务部门统一平衡后，归口给各有关职能部门负责管理。各归口管理部门对所属各级单位，也应规定使用资金的责任，建立流动资金管理岗位责任制。