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自考“中级会计实务”资料(3)

2007-05-25 17:41   【 】【我要纠错

  「例题6」20×0年1月1日,宿迁公司支付价款1000元(含交易费用),从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。宿迁公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。

  计算实际利率r:59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000元,由此得出r=10%.

  年份 期初摊余成本(a) 实际利息(b) 本期收现(c)期末摊余成本(d=a+b-c)

  20×0 1000 100 59 1041

  20×1 1041 104 59 1086

  20×2 1086 109 59 1136

  20×3 1136 113 59 1190

  20×4 1190 119 1250+59 0

  根据上述数据,宿迁公司的有关账务处理如下:

  (1)20×0年1月1日,购入债券

  借:持有至到期投资——成本            l250

    贷:银行存款                    l000

      持有至到期投资——利息调整           250

  (2)20×0年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息                   59

      持有至到期投资——利息调整           4l

      贷:投资收益                    l00

  借:银行存款                   59

    贷:应收利息                    59

  (3)20×1年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息                   59

      持有至到期投资——利息调整          45

      贷:投资收益                    l04

  借:银行存款                   59

    贷:应收利息                    59

  (4)20×2年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息                   59

      持有至到期投资——利息调整           50

      贷:投资收益                    l09

  借:银行存款                   59

    贷:应收利息                     59

  (5)20×3年l2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息                   59

      持有至到期投资——利息调整          54

      贷:投资收益                    ll3

  借:银行存款                   59

    贷:应收利息                     59

  (6)20×4年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息和本金等

  借:应收利息                   59

      持有至到期投资——利息调整         60(250-41-45-50-54)

      贷:投资收益                    ll9

  借:银行存款                   59

      贷:应收利息                    59

  借:银行存款等                 1250

      贷:持有至到期投资——成本             l250

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