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自考《财务管理》串讲资料(三)

2006-12-23 14:56   【 】【我要纠错

  第七章 销售收入和利润管理

  本章主要内容是围绕着销售收入和利润分配展开的。学习这一部分首先要全面理解和掌握销售收入的预测、计划和日常管理。基于价格影响企业经营活动的重要作用,了解价格分类,进行价格管理、掌握产品价格定价原则和方法也是学习的重点。

  税收是国家取得财政收入的主要手段,依法纳税是企业应尽的义务。学习这一部分,应全面了解税制改革的原则和基本内容,并着重掌握销售税金的计算方法。

  利润是企业在一定时期的经营成果,包括销售利润、投资净收益、营业外收支净额。利润预测是利润管理的重要环节,常用的方法有本量利分析方法、相关比例法和因素预测法。根据预测的结果,编制利润计划并组织实施。

  自1978年以来,我国多次对于利润分配制度进行改革,先后实行了企业基金制度、利润留成制度、利改税制度、承包经营和税利分流制度。《财务通则》和新税制的发布与实施,进一步改革企业利润分配制度。本章中要认真学习和理解改革后利润分配的原则和程序,并具体掌握股份制企业的股利分配制度和支付方法。

  1. 某企业销售条款中约定:3/10、2/20、N/30其具体含义是:10天内付款可享受3%的现金折扣,20天内享受2%,30天内付款,则不享受现金折扣。

  2. 盈余公积金已达注册资金的50%时,可以不再提取。

  3. 企业当年无利润时,经股东会特别决议,可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利,但分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%.

  4. 企业发生经营性亏损,应由企业自行弥补,当年亏损可以由下一年度的税前利润弥补,下一年度的利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补,若此期间不足弥补,则用税后利润弥补。

  5. 税法规定,内资企业所得税,实行33%的比例税率,在一定时期内,作为过渡措施,增设两档照顾税率,即年计税利润额在3万元以下的暂按18%的税率缴纳。

  6. 其他销售收入:指企业销售外购商品、多余材料和提供运输等非工业性劳务以及固定资产出租、包装物出租、无形资产转让等取得的收入

  7. 权责发生制原则,企业由入的确认标志:一是物权的转移,二是收到货款或取得索取货款的权利。

  8. 流转税包括:1)增值税2)消费税3)营业税4)城市维护建设税

  9. 资源税包括:1)资源税2)土地使用税3)土地增值税

  10. 所得税包括:1)企业所得税2)外商投资企业和外国企业所得税3)个人所得税

  11. 财产税包括:1)房产税2)车船税3遗产和赠与税。

  12. 行为税包括:1)固定资产投资方向调节税;2)印花税3)证券交易税4)屠宰税

  13. 增值税实行价外税,税率分三档:基本税率17%,低税率13%,出口商品税率0%

  14. 营业税(地方税):税率一般为3%-5%,娱乐业5%-20%

  15. 企业利润包括三部分:销售利润(营业利润)、投资净收益和营业外收支净额

  16. 营业外收入包括:固定资产盘盈和出售净收益,罚款收入,因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款。

  17. 营业外支出包括:固定资产盘亏,报废、毁损和出售的净损失,非季节性和非大修理期间的停工损失,职工子弟学校经费和技工学校经费,公益救济性捐赠,赔偿金,违约金。

  18. 利润分配的基本程序:(一)依法缴纳所得税1)税前利润弥补亏损2)投资收益中已纳税项目或需补交所得税的项目,以及国家规定其他应调减或调增计税利润的项目。3)应纳税所得额4)应纳所得税税额(二)税后利润分配1)被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款2)弥补企业以前年度亏损3)提取法定盈余公积金4)提取公益金5)向投资者分配利润,企业以前年度未分配利润,可以并入本年度分配。

  19. 内资企业所得税:33%,年利润额3万元以下:18% 3万元-10万:27%

  20. 股利发放宣告日:宣告股利发放的日期

  21. 除息日:即除去股利的日期,一般规定在股权登记日之前的第四天为除息日

  22. 股利发放日:正式支付股利的日期。

  23. 股份制企业的利润分配程序:1)弥补亏损2)提取法定盈余公积金3)提取公益金4)支付优先股股利5)提取任意盈余公积金6)支付普通股股利

  第八章 外币业务管理概述

  外币业务是涉及到外币款项收付、往来结算和外币折算的有关业务。首先要掌握外币业务的基础知识和政策规定。外币有动态和静态两种含义,通常指静态含义。外汇汇率是指一个国家的货币兑换成另一个国家货币的比率,也称汇价或外汇行价。汇率标价有直接标价法和间接标价法两种,两种标价法得出的汇率互为倒数,我国人民币汇率采用采用直接标价法。汇率有多种分类方法:包括按汇率的制订方法、按银行买卖外汇的角度、按外汇的支付方式和按外汇的交割期限进行分类。具体来说:可分为基本汇率和套算汇率;买入汇率、卖出汇率和中间汇率;电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率;即期汇率和远期汇率。我国现行外汇体制下的外汇汇率分为:银行间外汇交易汇率,人民银行公布的人民币市场汇率中间价,各外汇指定银行与客户买卖外汇的挂牌价和三资企业之间的外汇调剂价格。我国现行外汇管理办法主要包括:实行外汇收入结汇制;实行银行售汇制等。

  企业可以通过接受外商直接投资、发行国际债券、发行B种股票、境外上市发行股票、利用国际信贷、利用境内金融机构外汇贷款等方式筹集外汇资金。应理解每种筹资方式的筹资特点、条件要求和操作程序。企业外汇收支计划是进行外汇管理的依据和实现外汇收支平衡的手段。企业外汇收支计划是以收支平衡表的形式集中反映企业在未来一定时期有关外汇收支指标。企业外汇收支平衡是指涉外企业外汇收入能够抵补其外汇支出,并略有节余。企业实现外汇收支平衡的手段包括:扩大出口,提高产品竞争能力,增加外汇收入等。

  企业的外汇风险包括交易风险、会计折算风险和经济风险。其中经济风险是最重要的。应该掌握外汇汇率影响因素分析、外汇汇率预测、外汇风险防范和汇兑损益的处理。把握一国的国际收支状况,通货膨胀程度、利率变动、政府干预是如何影响外汇汇率的。还应掌握外汇汇率预测方法。理解即期外汇买卖远期外汇买卖等防范外汇风险的主要方法。还应了解汇兑损益的确认、计算和财务处理。

  1. 外币业务具休包括:外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款、外汇票据的承兑和贴现、外汇投资、发行外币股票、债券等有价证、外汇买卖等。

  2. 直接标价法:应付本国的货币增多,称为外汇汇率上升,反映本国货币的币值下跌;反之本国货币币值上升。我国采用这种方法(100美元为866.02元人民币)。

  3. 外汇汇率的分类:(一)按汇率的制订方法不同,分为基本汇率和套算汇率。(二)按银行买卖外汇的价格,分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。(三)按外汇的去付方式,分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率(四)按外汇的交割期限,分为即期汇率和远期汇率

  4. 套算汇率是以基本汇率为依据,套算的其他货币的汇率;电台、电视与报刊报导汇率消息时常用中间汇率;电汇汇率为基础汇率;外汇银行一般只公布即期汇率

  5. 我国现行外汇管理体制的内容:1)实行外汇收入结汇制2)实行银行售汇制,允许人民币有条件的兑换外汇3)建立银行间外汇市场,保持统一和稳定的人民币汇率4)核定外汇指定银行的结算周转外汇比例5)严格外债管理,建立偿债基金。

  6. 企业的外汇风险包括:交易风险、会计折算风险、经济风险

  7. 影响汇率变动的因素有:1)国际收支状况2)通货膨胀程度3)利率水平4)政府干预力度

  8. 通货膨胀率越高,其货币汇率下跌越剧烈,反之,汇率将会上升。

  9. 即期外汇买卖是指买卖外汇的双方按当天外汇市场子的即期汇率成交,并在成交后第二个工作日进行交割的外汇交易。

  第九章 企业清算

  本章主要内容是围绕着企业清算展开的。为了全面理解和掌握本章的内容,必须了解企业清算的概念、原因和分类。企业清算按其性质不同可以分为自愿清算、行政清算和司法清算。

  清算机构是依法成立对企业清算实施组织管理的机构,不同性质的企业清算中其法律地位是不同的。对企业清算进行适当分类有利于根据具体情况成立清算机构并对其实施组织管理。自愿清算和行政清算时,清算企业仍然是独立民事主体,清算机构只是一个代理机构;破产清算时,清算企业失去了法人资格,清算机构则依法取得了民事主体地位。但清算机构的职权和工作程序基本是一致的。

  清算财产是指用于清偿企业无担保债务和分配给投资者的财产,它包括宣布清查时,企业所拥有的可用于清偿无担保债务和向投资者分配的全部账内和账外财产,清算期间按法律规定应追回的财产。当清算财产的账面价值与实际价值明显不一致时,应选择相应的方法对其进行估价,本书介绍了六种常用的方法。估价以后,一般都应变卖收回现款,一般由整体变现和单项变现两种。清算财产变现要遵循一定的原则要求。还应该根据结算财产和担保财产的特点对其进行估价和变现。

  企业在清算期间为开展清算工作所支付的费用为清算费用,这部分费用应由清算财产优先支付,并将其总额列为清算损失。企业清算收益大于清算损失的越城为清算净收益,应依法缴纳所得税,税后的清算净收益要并入清算财产。

  清偿企业债务时要先清偿有担保的债务,后清偿其他无担保的债务。担保财产清偿担保债务以后的剩余部分应并入清算财产,不足部分列为无担保财产,按法定程序清偿。清算财产清偿各种无担保债务以后的剩余部分,应在投资者之间进行分配。分配时不同企业的组织形式不同,所规定的分配程序不同,而且企业章程、协议的规定不同,分配的方法也应有所不同。

  1. 清算的分类:(一)按企业清算的不同性质,可分为自愿清算(清算机构由企业成立)、行政清算(清算机构只是一个代理机构,是一种代理行为)和司法清算(即破产清算由法院成立清算机构);(二)按企业清算的不同原因,可分为解散清算(要依法成立清算机构)和破产清算

  2. 解散清算跟破产清算的关系:1)联系:清算的目的相同,解散清算过程中,当发现企业资不抵债时应立即向法院申请实行破产清算。2)区别:a 清算的性质不同,解散清算属于自愿清算或行政清算,而破产清算属于司法清算;b 被清算企业的法律地位不同,c 处理利益关系的侧重点不同

  3. 清算机构的工作程序:清查债务、清查财产和债权、清偿债务和分配剩余财产、编制清算报告,办理停业登记

  4. 清算报表包括:货币收支表、清算费用表、清算损益表、债务清偿表、剩余财产分配表

  5. 不能用于清偿企业无担保债务,和清算财产的有:1)租入、借入、代外单位加工和代外单位销售存放在企业的财产2)递延资产、待摊费用。3)相当于担保债务数额的担保财产。

  6. 法律规事实上追回的财产应作为企业的清算财产:1)清算前无偿转移或低价转让的财产2)对原来没有财产担保的债务在清算前提供财产担保的财产;3)对未到期的财务在清算前提前清偿的财产4)清算前放度的债权

  7.清算财产的估价方法及适用范围:1)账面价值法(账面价值与实际价值一致)2)现行市价法(清算存货、固定资产、有价证券与实际价值有较大差距)3)招标作价法(清算大宗财产和成套设备)4)收益现值法(房地产、无形资产)5)调查分析法(财务报表、偿债历史资料)6)变现收入法(价值较小的清算财产)

  8. 清算费用:清算人员工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费、财产保管费、财产清查费、财产估价费、变卖费、审计费、公证费

  9.清算损益是企业清算过程中净收益与净损失的统称。清算过程中收益高于损失,费用的为净收益

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