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自考《会计制度设计》串讲资料(六)

2006-12-22 17:47   【 】【我要纠错

  ●账簿的基本构成:封面、扉页、账页

  ●日记帐的种类:

  A)用作过账媒介(普通日记账、特种日记账)

  B)不用作过账媒介(当企业采用记账凭证或汇总记账凭证过账,而不以日记张作过账媒介时,可不设日记账)

  ● 分类账的分类:总分类账(总账)、明细分类账(明细账)、备查帐

  ●设计分类账的多少,取决的因素

  A)企业规模和业务特点

  B)管理的需要

  C)总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其控制作用,明细账则是对总账起补充说明作用

  ●设计总账格式时应考虑的问题

  A)要考虑登记方法(通常有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表代账法)

  B)要考虑账户的对应关系

  注:三栏式总账是分类账的传统格式,是总账的基本格式

  双栏式总账仅适用期末没有余额的账户,如损益类账户

  日记总账式主要适用于小型企业

  ●设计明细帐时应考虑的因素:账簿形式、等级方式、简化实用

  ● 备查帐的种类:代管财产物资登记簿、财外财产登记簿、其他登记簿

  ●备查帐设计特点:强调业务和管理的需要,不过于强调资金的平衡关系和记账方法

  ●会计核算形式的种类:记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记帐核算形式、日记总账核算形式

  ●会计核算形式的主要内容:会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三部分

  ●设计会计核算形式应考虑的外界因素(各种因素下应采用哪种形式P162)

  (1)经营规模 (2)业务特点

  (3)机构和人员分工 (4)会计核算手段

  ●选用会计核算形式应注意的问题

  (1)对选用的会计核算形式进行补充、修改或创新问题

  A)对会计凭证的补充与创新

  B)从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新

  C)从日记账与总分类账之间进行创新

  D)从总长和明细账的关系上进行改进

  E)改进汇总机长会计核算形式

  (2)会计资料的利用和检查问题

  A)要利用总长进行分析

  B)要利用日记账和明细账提供分析报告

  ●为了便于检查财会工作, 设计会计核算程序时,应注意的问题

  (1)要建立完整的序时账簿体系

  (2)要建立内部控制

  A)会计核算形式的总称掬芬之间要相互控制

  B)在记账程序上要设计内控制度

  C)既要考虑一般业务,也要设计特殊的业务手续

  (3)统一集团内部核算要注意适当统一

  第六章 会计报表的设计

  ●会计报表:是企业财务状况和经营成果的综合反映。

  ●作用:(1)为投资者决策提供必要信息

  (2)为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息

  (3)为企业和职工日常管理提供信息资料

  (4)为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息

  (5)为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息

  ●会计报表的分类

  (1)按报表是否对外报送或公告,可以分为对外报表和对内报表

  (2)按编制时间,可分为定期报表和非定期报表

  (3)按反映内容不同,可分为动态报表和静态报表

  (4)按祝词程度不同,分为住表和附表

  (5)按编制单位,可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表

  ●会计报表设计的原则:

  (1)报表指标体系要完整

  (2)统一性和灵活性相结合

  (3)简明易懂,便于编制

  ●会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计、会计报表基本内容的设计和会计报表编报程序的设计三部分

  ●合理设计会计报表指标体系,是报表设计的核心任务

  ●报表指标的分类:

  (1)报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类

  (2)报表指标从用途和内容上,可以分为:

  A)资产类指标

  B)负债类指标

  C)所有者(股东)权益类指标(包括资本金和留存收益两部分)

  D)成本类指标

  E)现金流量类指标

  ●报表指标的设计要求(简答、选择)

  (1)要根据报表的用途、编织日起不同,设计不同的经济指标

  (2)要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标,报告期较短的指标可粗一些,报告期较长的指标可以详细一些

  (3)在设计指标体系时,还要分主次,规定主要报表指标和报表附表指标

  (4)在设计指标时,应注意报表指标间的勾稽平衡关系,以反映报表之间的关系,便于检查报表数据的正确性

  (5)指标体系内容要完整、明确

  ●会计报表的格式应该有:表头、正表和附注三部分

  ●表头的内容包括:表名称、编号、编制单位名称、报表的计量单位和报表时间

  ●附注所反映的内容有:采用的主要会计处理方法;会计方法变更的情况,变更的原因,变更后对财务状况和经营成果的影响;非常项目的说明;会计报表有关重要项目的明细资料等(选择)

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