五、成本降低幅度的预测

　　成本降低幅度（即计划降低额和降低率）的预测，一般有以下三个步骤：

　　（一）测算按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本

　　上年预计平均单位成本，可用下列公式计算：

　　用各种产品的上年预计（或实际）平均单位成本乘以计划期产量，便可汇总计算出按上年预计（或实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本。

　　上述按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本。

　　按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本

　　＝ 可比产品上年预计成本总额（实际）×（1+计划年度生产增长的%）

　　（二）测算各项主要因素的变动对成本升降的影响程度

　　1.测算材料费用变动对成本的影响。产品成本中材料费用的大小，主要受两个因素的影响；一是材料消耗定额的高低，二是材料价格的变动。

　　以上两个计算过程，也可合并计算如下：

　　按上年预计（实际）平均材料消耗定额和材料成本降低额一单位成本计算的计划年材料价格同时变动影响可比产品总成本响的成本降低率。

　　2.测算工资费用变动对成本的影响。产品成本中工资费用的大小，主要受两个因素的影响：一是劳动生产率的提高，二是平均工资的增长。

　　（1）劳动生产率的提高率超过平均工资增长率对成本的影响。

　　（2）劳动生产率有两种表示形式：一是以单位劳动时间内所生产的产品数量来表示，称为劳动生产率的正指标；一是以生产单位产品所耗用的工时来表示，称为劳动生产率的反指标或逆指标。

　　3.测算制造费用变动对成本的影响。在制造费用中，有一部分属于固定性费用，不随产量的增长发生变动。所以，生产增长幅度通常是大于制造费用的增长幅度。这样，分摊到单位产品上的制造费用就会减少，使产品单位成本降低。它对成本降低率的影响，可用下列公式计算：

　　4.测算废品损失变动对成本的影响。降低废品率会减少废品损失，降低产品成本。

　　（三）综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额

　　综合以上计算结果，即可求得计划期可比产品成本总降低率和总降低额。此项指标如已达到企业预期的成本降低目标的要求，即可据以正式编制成本计划。

　　第五节　成本计划

　　一、成本计划的作用

　　计划是企业生产经营计划的重要组成部分，它以货币形式预先规定企业计划年度产品生产耗费水平和成本降低任务，并且制定实施成本计划的措施。

　　成本计划的作用主要有以下三点：

　　1.成本计划是企业广大职工在计划年度降低成本方面的奋斗目标，它具有组织群众挖掘降低成本潜力的积极作用。

　　2.成本计划是成本管理的一个重要环节，也是企业内部建立成本管理责任制的基础：

　　（1）成本计划是控制和监督生产耗费、加强成本管理的有力工具；

　　（2）是实行指标分解，建立成本分级分口管理责任制的基础；

　　（3）是开展成本评比活动，分析评价成本任务完成情况的依据。

　　3.成本计划是编制其他财务计划的重要依据。在其他条件不变的情况下，成本的高低决定着企业利润水平的高低和资金占用数量的多少。

　　二、成本计划的内容

　　成本计划通常包括以下几部分：

　　1.主要产品单位成本计划。它反映计划年度企业生产的各主要产品的成本水平和构成情况，以及与上期相比的降低额和降低率，是编制全部商品产品成本计划的基础。

　　2.商品产品成本计划。这是计划年度企业生产的可比产品以及不可比产品的总成本计划。它主要反映以下内容：

　　（1）各主要可比产品的产量、单位成本、总成本及降低额和降低率；

　　（2）全部可比产品的总成本及降低额和降低率；

　　（3）各主要不可比产品的产量、单位成本和总成本；

　　（4）全部不可比产品的总成本；

　　（5）全部商品产品（包括可比产品和不可比产品）的总成本。

　　3.期间费用预算。它包括：

　　（1）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用的预算；

　　（2）为筹集资金而发生的财务费用的预算；

　　（3）为销售产品或提供劳务而发生的销售费用的预算。

　　三、编制成本计划的要求

　　为了编好成本计划，保证成本计划的先进性和可行性，企业编制成本计划必须贯彻以下几项要求：

　　1.要以先进合理的技术经济定额为依据，这是编好成本计划的基础。在实际工作中，有些企业把编制成本计划与修订各项定额结合起来进行，取得了较好的效果。

　　2.要同其他有关计划指标密切衔接。一方面要以生产、物资供应、劳动工资等计划指标为依据；另一方面又要从合理降低产品成本的角度，对其他各项计划提出进一步改进的要求，使各项计划指标既密切衔接，又相互促进。

　　3.要充分发动群众，认真组织讨论，广泛听取意见，制定措施方案。这既是编好成本计划的关键，也是实现成本计划的保证。