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2014年自考中国税制考点:纳税人

2014年04月21日    来源: 自考365   字体:   打印

  纳税人

  纳税人:直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税或者谁应该交税的问题。纳税人可以是自然人也可以法人。

  (一)自然人和法人

  自然人:以个人身份来承担法律所规定的纳税义务的普通个人。

  法人:依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。必须有法人资格。

  法人应当具备下列条件:

  1.依法成立

  2.有必要的财产和经费

  3.有自己的名称、组织机构和经营场所

  4.能独立承担民事责任

  (二)扣缴义务人

  扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时,扣缴义务人必须按税法规定代扣税款,并按规定期限缴库,否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人,除限令其缴纳税款外,还要加收滞纳金或酌情处以罚金。

  需要注意的问题:纳税人与负税人的区别

  负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。纳税人同负税人是两个不同的概念,负税人是经济学中的概念,即税收的实际负担者,而纳税人是法律用语,即依法缴纳税收的人。

  例如:所得税 → 纳税人=负税人

  流转税 → 纳税人≠负税人(这儿的不等于是不一定等于)

  [例题·单选题]最终负担税款的单位或个人,称为( )。

  A.扣缴义务人

  B.纳税人

  C.负税人

  D.缴税人

  [答案]C

  [解析]负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。

  [例题·多选题]下列关于税制要素的表述正确的有( )。

  A.征税对象是指征税的目的物

  B.税目是征税对象的具体内容

  C.计税依据是征税对象的计量单位和征收标准

  D.自然人不能作为纳税人

  E.个人不能作为扣缴义务人

  [答案]ABC

  [解析]选项D,自然人能作为纳税人;选项E,个人能作为扣缴义务人。

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