第一节　货币资金业务会计制度设计概述

　　一、货币资金的概念与特点

　　（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　（二）货币资金业务的特点：

　　1、业务发生频繁

　　2、业务涉及范围广

　　二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

　　（一）货币资金业务会计制度设计的目标

　　1、保证货币资金的安全性和完整性

　　2、保证货币资金的合规性和合法性

　　3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

　　4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

　　（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

　　合法性、规范性、效率性、及时性

　　第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计

　　一、职责分工控制制度的设计

　　（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。

　　（二）对出纳人员的要求

　　1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

　　2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

　　3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在更长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

　　二、授权审批控制制度的设计

　　1、支付申请

　　2、支付审批

　　3、支付复核

　　4、办理支付

　　三、货币资金核算控制制度的设计

　　（一）库存现金的会计控制制度设计

　　（二）银行存款的会计控制制度设计

　　（三）票据及有关印章的管理

　　四、货币资金监督检查制度的设计

　　1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象

　　2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为

　　3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管

　　4、票据保管情况

　　第三节　货币资金业务核算规程的设计

　　一、货币资金收入业务原始凭证的设计

　　（一）收据的设计

　　（二）代垫费用结算清单的设计

　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计

　　（一）库存现金支出凭证的设计

　　1、医药费报销单的设计

　　2、定额备用金制和报销单的设计

　　（二）支票结算登记簿的设计

　　（三）应付凭单的设计：封套型

　　三、货币资金业务处理程序的设计

　　（一）出纳部门收现程序的设计

　　1、出纳部门收取现金的业务流程

　　2、出纳部门收现业务流程的控制要点

　　1）开票人和收款人相分离

　　2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

　　3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

　　（二）零星费用报销付现程序的设计

　　1、零星费用报销付现的业务流程

　　2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

　　1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

　　2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

　　3）定期进行帐帐核对

　　（三）支票付款签发程序的设计

　　1、支票付款签发的业务流程

　　2、支票付款签发业务流程的控制要点

　　1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

　　2）签发的支票做备查记录

　　3）签发支票的印鉴由会计主管保管

　　4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。