第七章 货币资金监控与核算办法的设计

　　一、货币资金的内容和特点

　　（一）货币资金的概念： （注意2004单项选择题）

　　企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

　　（二）货币资金的特点有三个：

　　一是流动性强；二是具有同其他经济业务的广泛联系性；三是国家宏观管理要求严格。

　　二、货币资金监控与核算办法设计的意义和目的

　　（一）设计的意义在于：

　　1.落实国家宏观管理制度；

　　2.加强货币资金管理，保证货币资金安全和正常有效运转；

　　3.促进生产运行，实现企业经营目标。

　　（二）设计的目的在于：（注意2004综合题）

　　1.落实货币资金的经营责任；

　　2.保证货币资金的安全；

　　3.真实完整地提供货币资金的会计信息；

　　4.强化其他业务的管理；

　　5.促进生产经营业务的正常运行。

　　（三）货币资金内部控制制度中的职务分离制度控制的设计（2001年第25简答题） （注意2004综合题）

　　（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

　　（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；

　　（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

　　（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

　　（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；

　　（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

　　（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度 .

　　（8）科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以更大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。

　　三、货币资金监控与核算办法设计的特点

　　货币资金监控与核算办法设计的特点有：

　　1.实施范围大；

　　2.管理要求严；

　　3.信息需求快；

　　4.计量单位单一；

　　5.检查监督及时。

　　四、货币资金监控制度的设计内容和方法

　　货币资金监控制度的设计内容包括货币资金内部控制制度的设计、货币资金收入的内部控制设计、货币资金支出的内部控制设计、货币资金清查的内部控制制度设计、备用金管理制度的设计等五项内容。

　　货币资金收入的内部控制设计（2003年第26论述题假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）

　　（一） 业务部门

　　1.收入货款并出具收据和发票

　　2.填制收款凭证

　　3.编制收款日报表

　　（二） 出纳部门

　　1.收入款项并与收款凭证相核对

　　2.将款项存入银行

　　3.将银行回单送会计部门

　　（三）会计部门

　　1.核对收款凭证、银行回单和会计记录

　　2.将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对

　　〔四〕银行业务

　　1.收取款项并出具收款回单

　　2.将银行对帐单送企业会计部门

　　五、货币资金支出的内部控制

　　（一）业务部门

　　1.填制付款凭证

　　2.付款凭证的批准

　　（二）出纳部门

　　1.根据审核后的付款凭证付款

　　2.登记货币资金日记帐

　　3.将付款凭证送会计部门

　　（三）会计部门

　　1.审核付款凭证

　　2.编制记帐凭证并登记有关帐簿

　　3.将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对

　　（四） 银行部门

　　1.支付款项

　　2.将银行核对帐单送企业会计部门

　　六、银行存款核算方法的设计

　　银行存款核算方法的设计包括入账时间和设置账户、账簿。

　　1.银行存款的入账时间

　　银行存款的入账时间，从理论上讲应以实际收付的时间为标准。但实务工作中由于多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行何时实际收入或付出，银行存款的入账时间根据采用的转账结算方式来决定。

　　在不同的转账结算方式下，银行存款入账时间的确认见下表：（注意2004多项选择题）

　　转账结算方式

　　银行存款入账时间

　　银行存款收入

　　银行存款付出

　　支票结算方式

　　银行退回进账单或送款单回联

　　开出支票留下存根

　　银行汇票结算方式

　　银行收账通知

　　银行汇票委托书存根

　　银行本票结算方式

　　银行退回进账单

　　银行本票申请书存根

　　商业承兑汇票结算方式

　　银行收账通知

　　银行付款通知

　　银行承兑汇票结算方式

　　银行退回进账单

　　银行支款通知

　　汇兑结算方式

　　银行收账通知

　　汇款单

　　委托收款结算方式

　　银行收账通知

　　银行付款通知

　　异地托收承付结算方式

　　银行收账通知

　　承付通知

　　七、其他货币资金核算方法的设计（注意账务处理）

　　（一）设置的账户

　　其他货币资金的核算应设置“其他货币资金”账户，下设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”和“在途资金”等明细账户。

　　（二）核算方法

　　其他货币资金的核算类似于银行存款的核算，只是要通过“其他货币资金”账户而已。

　　本章考点小结：货币资金支出的内部控制的全过程、备用金及其他货币资金的核算；分值18分。