第二十一章  流动资产、固定资产与其他长期资产管理

　　第一节  流动资产管理

　　一、流动资产管理的概述

　　1、流动资产的概念和组成

　　流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

　　包括：货币资金；应收款项；预付款项；存货；短期投资。

　　2、流动资产的特点

　　⑴流动性大、不断改变形态；

　　⑵价值一次消耗、转移或实现；

　　⑶占用资金数量具有波动性。

　　3、流动资产管理的要求

　　⑴保证流动资金的需要量；

　　⑵控制流动资产的占用数量；

　　⑶加速流动资金的周转。

　　4、流动资产管理的内容

　　二、货币资金管理

　　1、货币资金管理的要求

　　⑴货币资金包括现金各种存款。

　　⑵管理有求：遵守国家的有关规定；建立健全内部控制制度。

　　①做好现金管理工作（现金开支范围：支付个人款项，结算起点以下的支出。）

　　②转账结算。转账结算的方式：汇兑、托收承付、委托收款、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。

　　2、货币资金的计划

　　⑴货币资金的计划；

　　⑵货币资金更佳持有量的确定；（测算企业在一定时期内需要支付的货币资金的更低数额之和，加上一定比率的安全保险系数。）

　　⑶货币资金收支计划。

　　三、应收账款的管理

　　1、应收账款管理的意义

　　包括应收票据、应收账款、其他应收款。

　　实质是企业之间的信用关系，等于向客户提供的一种短期贷款。

　　2、应收账款计划

　　⑴核定应收账款的成本

　　①机会成本

　　是指企业将资金投放于应收账款而放弃投放于其他方面的收益，是应收账款的直接成本。

　　机会成本＝应收帐款余额×周期有价证券年利息率

　　应收帐款余额＝每日信用销售额×收款平均时间间隔期

　　②管理成本

　　③坏账成本：

　　坏账标准：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期超过三年不能收回的款项。

　　⑵编制帐龄分析表

　　⑶预计坏账损失，计提坏账准备金。年末应收赃款余额的3‰－5‰。

　　3、信用政策

　　⑴信用期；

　　⑵信用标准；信用标准用预计坏账损失率来衡量

　　⑶现金折扣

　　⑷收账政策

　　4、应收账款的日常管理

　　⑴对客户的信用进行调查

　　⑵对客户的信用进行评估

　　①五因素评估法（5C评估法）、品质、能力、资本、担保品、行情

　　②评分法

　　⑶催收帐款

　　四、存货管理

　　1、存货管理的意义

　　存货是指企业为销售或生产中耗用而储备的物质。

　　包括原材料、外购件、在制品、产成品。

　　2、存货计划