应用一、编制制造费用弹性预算

　　「推荐例题」：江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司制造费用的明细表如下表所表示：

　　成本项目 具体情况

　　1、物料费 每工时负担0.5元

　　2、间接人工 基本工资为5000元；另加每工时的津贴1.00元

　　3、折旧费 10000元

　　4、维护费 当生产工时在2000-4000工时范围内，基数为3000元；另加每工时负担0.80元。

　　5、水电费 基数为1000元；另加每个工时应负担0.30元

　　要求：为该公司在生产处于2000-4000工时的相关范围内，编制一套能够适应多种业务量（间隔1000工时）的制造费用弹性预算。

　　费用项目 业务量（生产工时在2000-4000工时范围内）

　　2000 3000 4000

　　固定费用： 折旧费 1000 1000 1000

　　变动费用：

　　物料费 1000 1500 2000

　　半变动费用：

　　间接人工 7000（5000+2000*1） 8000（5000+3000*1） 9000（5000+4000*1）

　　维护费 4600（3000+2000*0.8） 5400（3000+3000*0.8） 6200（3000+4000*0.8）

　　水电费 1600（1000+2000*0.3） 1900（1000+3000*0.3） 2200（1000+4000*0.3）

　　小计 13200 15300 17400

　　合计 15200 17800 20400

　　应用二、编制利润弹性预算

　　教材247页表10-13所示

　　二、概率预算

　　1.概率预算是指构成预算的各个变量在预算期也可能是不确定的，对其估计在定范围内变动有关数值可能出现的概率，然后按照各种概率进行加权平均计算，确定有关指标在预算期内的期望值。

　　2.概率预算属于不确定预算，但是弹性预算是属于确定预算。

　　3.概率预算的编制过程体现了数学期望的求解过程。（如教材248的例题）

　　三、零基预算（自考讲师推荐应掌握本名词解释）

　　（一）定义

　　零基预算是以零为基础的编制计划和预算的方法。是被西方国家广泛采用作为间接费用的一种有效方法。原理是推翻以前一些历史资料，从新开始。

　　（二）步骤

　　1、根据本企业计划期的目标和任务，要求列出在计划期内需要发生哪些费用项目，并说明费用开支的目的性，以及需要开支的具体数额。

　　2、将每项费用项目的所得与所费进行对比，权衡利害得失，并且区分轻重缓急，然后按照先后顺序排序，分成等级。一般以必不可少的业务及其发生的费用为第一层次，优先保证；然后依据业务内容和费用大小，依次列为第二层次、第三层次等，作为决策的依据。

　　3、按照上一步骤所确定的层次和顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。

　　（三）特点

　　编制工作量繁重，但是由于没有过去框框的限制，不受现行预算的束缚，能充分发挥各级管理人员的创造性，而且能大大节约费用。

　　四、滚动预算（连续预算或永续预算）自考讲师推荐应掌握本名词解释

　　滚动预算是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。每过一个季度或月份，立即在期末增列一个季度（或月份）的预算。一般采用长、短安排的方法进行。其缺点是工作量较大；优点是有利于管理人员对预算资料作经常性分析研究，并能根据当前预算的执行情况，及时调整或修正，可以使预算更加切合实际。

　　※※※※※同步练习题与解答

　　一、江苏省淮安市清江家具厂股份有限公司公司生产和销售A、B、C三种型号的家具，过去四年的销售记录如表所示：

　　项目　销售量 1 2 3 4

　　型号A 400 450 500 550

　　型号B 500 520 540 560

　　型号C 200 190 170 140

　　假定第五年的销售量变动趋势与前四年一致。存货预测资料为：

　　型号 A B C

　　第五年年初 50 100 60

　　第五年年末 100 100 20

　　要求：进行第五年的销售和生产预测。

　　型号 销售数量 年末存货 年初存货 预计生产量

　　1 2 3 4 5＝2＋3－4

　　A 600 100 50 650

　　B 580 100 100 580

　　C 100 20 60 60

　　二、假设A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内四个季度的销售量经测算分别为250件、300件、400件和350件。根据以往经验，销货款在当季可收到60%，下一季度收到其余的40%.预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款20000元。要求：计算本年各季度的现金收入。

　　列表如下：

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计

　　销售单价（元） 200 200 200 200 -

　　销量（件） 250 300 400 350 1300

　　销售收入（元） 50000 60000 80000 70000 260000

　　现金收入：

　　上年第四季度 20000 20000

　　第一季度 30000 20000 50000

　　第二季度 36000 24000 60000

　　第三季度 48000 32000 80000

　　第四季度 42000 42000

　　合 计 50000 56000 72000 74000 252000