第三章 流动资产管理

　　流动资产是企业生产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的重要组成部分，包括货币资金、应收及预付款、存货、短期对外投资。流动资产的占用形态具有变动性，占用数量具有波动性。流动资产货币表现为流动资金。加强流动资金管理，加速流动资金周转就是要增加周转次数，缩短周转天数。要求：既保证生产经营的需要，又合理节约地使用资金，保证资金与物资运动相结合，坚持钱货两清。

　　加强流动资产的管理就是要加强货币资金管理、应收账款管理、存货管理。

　　货币资金的结算有现金结算、转账结算两种形式，要按照国家有关规定做好现金和转账结算的管理。搞好货币资金收支计划的编制工作，并确定货币资金更佳持有量。

　　应收账款管理工作主要包括三个方面：应收账款计划的编制，包括核定应收账款成本，编制账龄分析表；制定信用政策，确定信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策；应收账款的日常管理，主要是调查、评估客户信用状况，催收应收账款，预计坏账损失。

　　存货管理是流动资产管理的主要内容，包括存货资金定额核定和存活日常管理两部分。存货核定一共有四种方法。其中定额日数计算法是习惯上应用更广泛的一种方法。

　　存活日常管理内容主要有：

　　（1） 存货分级归口管理，包括存货分级归口管理的原则与做法。

　　（2） 生产储备资金日常管理，包括安排采购资金、进行货款结算、控制材料消耗、库存材料管理、进行材料清查等环节。

　　（3） 未完工产品资金管理。包括组织均衡成套生产、半成品库存管理、控制生产周期、节约生产消耗等环节。

　　（4） 成品资金管理，包括产品销售计划、成品库存管理、销售结算等环节。

　　学习时，应对流动资产每一组成项目的基本内容有正确的理解，掌握货币资基金管理、应收账款管理、存货管理应做好哪几方面的工作。

　　1. 企业发生的坏账损失在财务处理上如果采用直接核销法，则企业发生的坏账损失采用：直接计入成本费用的方法。

　　2. 现行制度规定，工业企业计提坏账准备金的比率为年末应收账款余额的3‰——5‰

　　3. 材料采构总量和费用水平不变时，采购批量和储存保管费用成正比，和采购费用成反比。

　　4. 存货：包括原材料，燃料，包装物，低值易耗品，修理用备件，在产品，自制半成品，产成品，外购商品。

　　5. 加速流动资金周转而形成的节约有绝对节约和相对节约。 绝对节约：流动资金占用量减少，生产和销售任务不变， 相对节约，流动资金数量不变，生产和销售任务增加。

　　6. 现金使用范围：工资，津贴，临时工劳务报酬，个人科学技术等奖金，劳保福利费用，差旅费，小额收支

　　7. 转账结算方式：

　　一）汇兑结算，（异地）适用于单位，个人

　　二）托收承付结算，（同城异地）适用于经济合同及劳务供应款项

　　三）委托收款结算，（同城异地）

　　四）支票结算（同城）

　　五）银行汇票结算（异地）

　　六）商业汇票（同城异地）

　　七）银行本票（同城）

　　8. 确定货币资金更佳持有量：方法是利用存货经济订货批量的模式进行计算。持有货币资金数量大，则支付的利息多，成本高，但转换次烽少。

　　9. 信用标准：严格会减少销售量，减少占用在应收账款的资金，减少应收账款的机会成本，管理成本和坏账成本。反之，宽松则会扩大销售量，增加成本，减少存货

　　10. 企业发生坏账损失的方法：一）直接核销法，企业发生的坏账损失直接计入成本，费用，二）坏账备抵法，先估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账时冲减坏账准备金

　　11. 应收账款管理工作：1）计划编制，核定应收账款成本，编制账龄分析表，2）信用政策编制。3）日常管理，调查，评估客户信用状况，催收应收账款，预计坏账损失。

　　12. 存货资金定额核定的方法：1）定额日数计算法，公式：

　　a） 2）因素分析法3）比例计算法4）余额计算法。 *原材料资金定额：

　　b） *在产品资金定额： *产成品资金定额：

　　13. 29.存货日常管理：1）存货归口分级管理 2）生产储备资金管理3）未完工产品资金日常管理。