四、计算题

　　1.根据下列资料，分别按权责发生制和收付实现制计算某行本季的营业利润。

　　①本季末月20日计算出甲贷款单位的短期借款利息为70000元，其中的50000元该单位已用银行存款支付，剩下的20000元该单位暂欠。

　　②本季末月20日计提乙单位5年期定期存款应付利息25000元。

　　③本季末支付明年财产保险费30000元。

　　④本季末计算并交纳的营业税金及附加为：3800元（权责发生制下）；2600元（收付实现制下）。

　　正确答案：权责发生制下，营业利润＝50 000+20 000－25 000-8 800＝41 200（元） （5分）

　　收付实现制下，营业利润＝50 000－30 000-2 600＝17400（元）    （5分）

　　五、综合题

　　1.根据下列业务编制会计分录。

　　①开户甲单位需要到异地采购物资，来行办理签发银行汇票手续，经审核一式三联“银行汇票申请书”，同意签发银行汇票，金额为300000元。

　　②储户王红于2007年8月1日存入的半年期整存整取定期储蓄存款10000元，今日到期，银行计息并转账（存款日该档存款利率为1.89％，假设不计利息税）。

　　③银行用银行存款购买汽车一辆，价值220000元。

　　④发放给乙单位的抵押贷款400000元，经计算应收利息为22000元，因该单位违背贷款合同的规定不按期偿还本息，银行拍卖乙单位的抵押品（原登记保管的价值为600000元）变现净收入为450000元。

　　⑤系统内A支行寄来联行贷方报单及委托收款凭证第四联，此为本行开户的甲单位的销货款，金额为50000元，审查后入账。自考365网站

　　⑥发生出纳短款一笔，金额100元。

　　⑦经计算本行本季应摊销无形资产2000元。

　　⑧按规定用法定盈余公积400000元转增资本。

　　⑨向当地中央银行借入日拆性借款1000000元，当收到中央银行的进账通知后，办理转账。

　　⑩盘盈计算机一台，重置完全价值为10000元，估计折旧1000元。

　　正确答案：（1）借：活期存款    300 000——甲

　　　　　　　　　　贷：汇出汇款——甲　　　　　　　　　　300 000    （2分）

　　（2）借：定期储蓄存款——整整王红户    l0 000

　　　　　　　　　利息支出    94.5

　　　　　　　　　贷：现金    l0 094.50（2分）

　　（3）借：固定资产    220 000

　　　　　　　贷：银行存款    220 000（2分）

　　（4）借：现金等450 000

　　　　　　贷：逾期贷款——乙    400 000

　　　　　　　　　　应收利息    22 000

　　　　　　　　　　利息收入    28 000（2分）

　　（5）借：辖内往来——A支行    50 000自考365网站

　　　　　　　贷：活期存款一一甲    50 000  （2分）

　　（6）借：暂付款项——待处理出纳短款户    l00

　　　　　　贷：现金    100  （2分）

　　（7）借：营业费用    2 000

　　　　　　　贷：无形资产    2 000（2分）

　　（8）借：盈余公积  400 000

　　　　　　　贷：实收资本     400 000  （2分）

　　（9）借：存放中央银行款项   1 000 000

　　　　　　　贷：向中央银行借款    1 000 000  （2分）

　　（10）借：固定资产            10 000

　　　　　　　贷：累计折旧              1 000

　　　　　　　　　待处理财产损溢      9 000  （2分）

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