（三）税制选择的一般性原则——P110-111

　　1、公平原则（受益原则和支付能力原则）

　　受益原则：指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。

　　支付能力原则：指人们纳税的多少应该与其收入或财富水平相匹配。

　　2、效率原则：在获取同等收入的前提下，征税成本更小化。

　　历年试题19：（2009.10简答题）简述现代税收的原则。

　　[解析]该题考查对税制原则的理解。税制选择的一般性原则可以从公平、效率两方面考虑。公平原则（受益原则：指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配；支付能力原则：指人们纳税的多少应该与其收入或财富水平相匹配；效率原则（在获取同等收入的前提下，征税成本更小化）。参考教材第110-111页。

　　3、税制选择的一般框架

　　（1）功利主义福利函数：选择更大化个人效用之和的帕累托有效税制（对于既定的收入水平，没有人能在不损及他人的前提下过的更好）结构。

　　（2）罗尔斯主义福利函数：关注社会上境况更差的个人的福利，选择令处境更差的个人效用更大化的帕累托有效税制结构。

　　（四）税收的归宿——P112-121

　　1、税收的归宿——指征税所产生效应的更终分配，即那些真正从税收中获益或受损的个体。

　　2、竞争性市场上的税收归宿

　　（1）竞争性市场上的产品税的归宿（即对生产者课税，可用供给需求曲线图解释）

　　①由生产者与消费者共同承担，需求、供给曲线都有弹性

　　②完全由消费者承担，供给曲线有完全弹性，需求曲线完全无弹性

　　③完全由生产者承担，需求曲线有完全弹性，供给曲线完全无弹性

　　（2）竞争性市场上消费税的归宿（即对消费者课税）：供给、需求曲线都有弹性，税收由生产者与消费者共同承担（P116图7-5），均衡点的变化带来“无谓损失 ”。

　　（3）竞争性市场上工资税的归宿（即对生产要素课税）

　　①劳动供给有弹性：由生产者与消费者共同承担，两者对就业影响、税收负担的分配是一样的，只是名义影响不同；另外，当经济处在严重通货膨胀时，向厂商征收比工人更有利于物价的控制。

　　②劳动供给缺乏弹性：不论向厂商还是工人征收，大部分税收负担都落在工人身上。

　　3、不完全竞争市场税收的归宿

　　（1）需求曲线为线性：由生产者与消费者共同承担；

　　（2）需求曲线为不变弹性：由消费者全部承担，而且蒙受更多福利损失。

　　（五）直接税、间接税和累进累退税——P139-149

　　1、直接税

　　（1）一次总付税的特征：①纳税人的任何行动都不能改变其义务；②纳税人承担的恰好被国库得到的所平衡。

　　（2）财富与收入的区别

　　财富——指任何一时点上资源的存量；

　　收入——指一段时间内资源的流量。

　　（3）财富税分类

　　（4）所得税分为：①公司利润税②工资税

　　历年试题20：（2009.10单选题）在政府对公司利润征税中，可以免税的部分是（ ）

　　A.公司债务利息 B.工资

　　C.营业收入 D.企业留存收益

　　[答案]A

　　[解析]该题考查对所得税的理解。所得税可分为公司利润税、工资税，其中，公司利润税中公司债务利息可以免税，正确答案是A，参考教材第142页。

　　2、间接税

　　（1）包括：商品税、增值税、关税。

　　①商品税，只对更终消费者的商品课征，而不对生产者之间的中间交易课征。

　　②增值税，以企业生产的商品或服务的市场增值部分为课税对象的一种税。

　　③关税，向对外贸易征收的税，分从量关税和从价关税两种。

　　（2）关税对国内生产者的保护

　　①名义关税——由更终产品的关税决定的。

　　实际关税——由中间产品与更终产品的关税共同决定的。

　　②有效的关税保护取决于各产业所面对的实际关税。

　　（3）关税对改善贸易的作用

　　①关税改变了进口品与出口品的国外价格，使对方国处于不利地位，后者被迫进行一部分的支付，是关税征收国的明显收益；

　　②可以视为一种通过关税从对方国家抽取的垄断性利润。

　　历年试题21：（2009.10单选题）有关关税的说法，下列选项错误的是（ ）

　　A.判断关税是否恰当要看征得关税数量的多少

　　B.关税可以分为从量关税和从价关税两种类型

　　C.关税是向对外贸易征收的税

　　D.有效的关税保护取决于各产业所面对的实际关税

　　[答案]A

　　[解析]该题考查对关税的理解，BCD都是对关税的正确描述，正确答案是A，参考教材第146-147页。

　　3、累进税和累退税

　　累进税制下，越富有的人课税越重；累退税制下，越富有的人课税越轻。

　　4、中性税收的重要思路

　　（1）强调经济效率，即税收不应影响经济活动，不应产生超额负担；

　　（2）以税的普遍性本身为中性的衡量标准。

　　历年试题22：（2009.10简答题）简要回答中性税收的两条重要思路。

　　[解析]该题考查对中性税收重要思路的理解识记。中性税收的重要思路包括：

　　（1）强调经济效率，即税收不应影响经济活动，不应产生超额负担；

　　（2）以税的普遍性本身为中性的衡量标准。

　　以平等为标志，参考教材第148页。