根据上述资料计算张某2019年实际应缴纳的个人所得税

2021年10月06日来源：自考365 字体：大小打印

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案例：

中国居民张某为自由职业者，2019年共取得以下收入：

(1)取得劳务报酬收入80 000元；

(2)取得中彩收入20 000元，当场通过税法认可的社会团体向教育机构捐贈1 000元；

(3)取得国债利息收入3 000元；

(4)取得保险赔款5000元。

问题：根据上述资料计算张某2019年实际应缴纳的个人所得税，并说明理由。(备注：不考虑专项扣除和其他附加扣除。综合所得类收人，不考虑预缴税款问题，直接用汇算清缴方法计算应缴税额)

查看答案解析

【正确答案】

(1)劳务报酬所得=80000×(1-20%)=64000元 (1分)

综合所得应纳所得税=(64000-60000)×3%=120元 (2分)

理由：根据《个人所得税法》第六条规定，劳务报酬所得以收入减去20%的费用后的余额为收入额；根据《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得为综合所得；根据《个人所得税法》第三条规定，综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；根据《个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (1分)

(2)公益性捐赠扣除限额=20000×30%=6000元 (1分)

当场通过税法认可的社会团体向教育机构捐赠1000元小于上述的6000元，故可以税前扣除。(1分)

中彩收入应纳个人所得税税额=(20000-1000)×20%=3800元 (1分)

(3)根据《个人所得税法》第四条(二)规定，国债利息收入3000元免税。(1分)

(4)根据《个人所得税法》第四条(五)，保险赔款5000元免税。(1分)

综合(1)和(2)中的两项，2019年实际应纳个人所得税=120+3800=3920元 (1分)

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