2021年4月自考试题:计算该企业补充养老保险纳税调整金额
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某企业为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为25%。2019 年度涉税资料如下:
(1)取得销售收入5000万元;
(2)利润总额为300万元;
(3)全年发生合理的工资总额1600万元;
(4)为职工缴纳补充养老保险100万元;
(5)向职工借款2000万元用于日常经营资金周转,支付本年度利息180万元,同期同类银行贷款利率为6%;
(6)购进安全生产专用设备一台,增值税专用发票注明不含税金额为700万元。
要求:(1)计算该企业补充养老保险纳税调整金额;
(2)计算该企业向职工借款利息支出纳税调整金额;
(3)计算该企业购进安全生产专用设备应抵免的企业所得税税额;
(4)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额;
(5)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。
【正确答案】
(1)补充养老保险扣除限额=1600×5%=80 (万元)
该企业补充养老保险纳税调整金额
=100-80=20 (万元)(3分)
(2)向职工借款利息支出扣除限额=2000×6%= 120 (万元)
该企业向职工借款利息支出纳税调整金额
= 180-120=60 (万元) (3分)
(3)该企业购进安全生产专用设备应抵免的企业所得税税额
= 700×10%=70 (万元) (3分)
(4)该企业2019年度企业所得税应纳税所得额
= 300+20+60=380 (万元) (3分)
(5)该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额
= 380×25%-70=25 (万元) (3分)
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