2020年10月自考试题:计算该企业广告费纳税调整金额
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某企业为增值税一 般纳税人,适用的企业所得税税率为25%。2019年度涉税资料如下:
(1)取得销售收入3000万元;发生产品销售成本2000万元;缴纳增值税以外的税金及附加10万元。
(2)发生销售费用580万元(其中广告费480万元);发生管理费用120万元(其中业务招待费60万元);发生财务费用50万元。
(3)发生营业外支出40万元(其中符合条件的公益性捐赠支出35万元)。
(4)利润总额为200万元。
要求: (1) 计算该企业广告费纳税调整金额;
(2)计算该企业业务招待费纳税调整金额;
(3)计算该企业公益性捐赠纳税调整金额;
(4)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额;
(5)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。
【正确答案】
(1)广告费扣除限额=3 000×15%=450 (万元)
该企业广告费纳税调整金额=480-450=30 (万元) (3分)
(2)业务招待费扣除限额为:
限额1: 3 000X5%=15 (万元)
限额2: 60×60%=36 (万元)
业务招待费的扣除限额为15万元
该企业业务招待费纳税调整金额=60-15=45 (万元) (3分)
(3)公益性捐赠扣除限额=200×12%=-24 (万元)
该企业公益性捐赠纳税调整金额=35-24=11 (万元) (3分)
(4)该企业2019年度企业所得税应纳税所得额
= 200+ 30+45+11=286 (万元) (3分)
(5)该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额
=286 X25%=71.5 (万元) (3分)
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