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2021年10月审计学自考试题及答案汇总

2022年03月07日    来源: 自考365   字体:   打印
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自考365网给大家整理了2021年10月自考《审计学试题答案解析,一起来试试吧!

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2021年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考

(课程代码 00160)


、单项选择题: 本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是更符合题目要求的,请将其选出。

1.若注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见,客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的,这种情况构成了

2.下列按照审计所依据的基础和使用技术的先后排序正确的是

3.下列审计目标,一般应采用顺查方法的是

4.下列不属于会计师事务所收费应该考虑的因素是

5.下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响更大的是

6.我国在西周就形成了

7.在销售账户中记录了一笔虚构的销售业务,则被审计单位管理当局违背的认定是

8.下列关于审计质量控制准则的表述中,正确的是

9.下列可以获取实物证据的审计方法是

10.下列货币资金内部控制的关键环节中,存在重大缺陷的是

11.下列不属于业务约定书必备条款的是

12.下列不属于注册会计师审计特点的是

13.下列关于评价错报的影响的表述中,不正确的是

14.注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察

15.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和

16.从被审计单位应收账款明细账为起点函证,更有可能获取审计证据涉及的认定是

17.注册会计师对存货进行计价测试,在了解到存货种类繁多、收发频繁、金额差异较大的特点后,注册会计师应当采用的抽样方法是

18.下列关于函证审计程序表述中,不正确的是

19.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存

20.内部控制存在固有局限性的首要因素是

21.下列关于应付账款函证的表述中,正确的有

22.审计按照主体分类,可分为

23.下列属于注册会计师法律责任成因的有

24.下列属于鉴证业务的有

25.在确定财务报表层次的重要性水平时,判断基础适当的有

26.审计人员判断所应收集审计证据的充分性,应考虑的因素有

27.在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从中获取控制是否有效运行的审计证据的有

28.下列属于注册会计师职业道德基本原则的有

29.下列属于注册会计师审计出具保留意见的有

30.下列关于银行存款函证的表述中,正确的有

三、名词解释题:本大题共2小题,每小题2分,共4分。

31.审计方法

32.或有收费

四、简答题:本大题共2小题,每小题5分,共10分。

33.简述会计师事务所进行质量控制的目的。

34.简述注册会计师专业胜任能力两个独立阶段的内容。

五、论述题:本大题共1小题,共10分。

35.销售和收款循环涉及的主要业务活动有:接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单等。论述上述活动涉及的认定,并列举一项其余活动。


六、案例分析题:本大题共3小题,每小题12分,共36分。

36.X公司2019年提交的财务报表显示,全年利润总额1000万元,年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题

(1)资产负债表中的存货低估20万元,原因尚待查明:

(2)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账,列入小金库:

(3)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资2000元,被制表人占为己有。

要求:分析上述问题是否重要,并说明理由。


37.Y会计师事务所的注册会计师李某负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项摘录如下:

(1)针对甲公司存货可能存在的舞弊风险,注册会计师李某在检查被审计单位存货记录的基础上,预先通知被审计单位按照2018年监盘范围对存货实施监盘。

 (2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2019年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。。 

(3)针对甲公司性质特殊的某种原材料存货,注册会计师李某认为存货监盘不可行,拟直接发表非无保留意见。 

(4)针对甲公司存放在其母公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。 

(5)针对甲公司原材料b存货,审计项目组在执行抽盘时,从原材料盘点记录追查至存货实物,发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致,注册会计师李某认为获取了原材料b盘点记录准确性和完整性的审计证据。 

(6)甲公司产成品c存货的盘点日是2019年1月8日,审计项目组在此前已经抵达产成品存货的盘点现场实施监盘,并核对产成品c存货盘点记录与甲公司产成品c的永续盘存记录,不存在差异,注册会计师李某认为甲公司产成品c存货不存在错报。 

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组或注册会计师李某的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。


38.Z会计师事务所的注册会计师张某担任A、B、C、D、E、F六家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,分别遇到下列审计报告的事项:

(1)A公司调整与披露了注册会计师发现的所有错报。在2019年度利润表披露了亏损580元,在财务报表附注7披露,截止2019年12月31日,流动负债高于资产总额320万元,拟采取改善措施,但其持续经营仍然存在重大不确定性。 

(2)B公司2019年度利润表列示了盈利10万元,审计组查证发现其存在少记存货跌价准备18万元,但管理层以错报较小的理由拒不调整。

(3)C公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。 

(4)D公司存在一笔5万元的应收账款,管理层以金额不大为由拒绝审计项目组函证,审计组通过查证销售合同条款,销售通知单,出库单,货物送达对方仓库的签收单,审计组确认该笔应收账款属实。

(5)E公司于2019年9月起停止经营活动,董事会拟于2020年内清算E公司。2019年12月31日,E公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2019年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。 

(6)2019年7月1日,F公司通过收购取得子公司康公司。由于庚公司账目混乱,F公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占F公司未审合并财务报表相应项目的67%。 

要求:分别针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出注册会计师张某应当对ABCDEF六家公司出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。


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