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针对甲公司存货可能存在的舞弊风险,注册会计师李某在检查被审计单位存货记录的基础上,预先通知被审计单位按照2018年监盘范围对存货实施监盘

2022年01月20日    来源: 自考365   字体:   打印
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自考试题答案解析

Y会计师事务所的注册会计师李某负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项摘录如下:

(1)针对甲公司存货可能存在的舞弊风险,注册会计师李某在检查被审计单位存货记录的基础上,预先通知被审计单位按照2018年监盘范围对存货实施监盘。

 (2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2019年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。。 

(3)针对甲公司性质特殊的某种原材料存货,注册会计师李某认为存货监盘不可行,拟直接发表非无保留意见。 

(4)针对甲公司存放在其母公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。 

(5)针对甲公司原材料b存货,审计项目组在执行抽盘时,从原材料盘点记录追查至存货实物,发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致,注册会计师李某认为获取了原材料b盘点记录准确性和完整性的审计证据。 

(6)甲公司产成品c存货的盘点日是2019年1月8日,审计项目组在此前已经抵达产成品存货的盘点现场实施监盘,并核对产成品c存货盘点记录与甲公司产成品c的永续盘存记录,不存在差异,注册会计师李某认为甲公司产成品c存货不存在错报。 

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组或注册会计师李某的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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【正确答案】

(1)不恰当。(1分)注册会计师李某应该在不预先遁知的情况下对存货实施监盘/或者要使存货监盘程序具有不可预见性。(1分) 

(2)不怡当。(1分)审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责,违反审计独立性。(1分) 

(3)不恰当。(1分)针对存货监盘不可行的原材料存货,注册会计师车某应当实.施替代审计程序(1分)/或者检查盘点日前购买原材料的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录,以获取期末存货数重和状况的充分、适当的审计证据。 

(4)不恰当。(1分)审计项目组应当评价大量产成品存放在其母公司的商业理由的合理性,并检查所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在母公司的程序等。(1分) 

(5)不恰当。(1分)审计项目组还应当从原材料存货实物中选取项目追查至其盘点记录,以获取原材料盘点记录完整性的审计证据。(1分) 

(6)不怡当。(1分)由于存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师李某可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估,设计和执行适当的程序,以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。(1分)

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