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2020年8月自考真题:《税法》案例分析题一

2020年10月09日    来源: 自考365   字体:   打印

2020年自考备考已经开始,自考历年真题对考生来说是十分宝贵的资料,考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。自考365网给大家整理了2020年8月税法自考真题及答案汇总,一起来试试吧!

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自考真题答案解析

案例:2018年11月11日,小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000克,价格950元;购买羊绒衫一件,价格880元;另外,在某酒店请家人、朋友吃饭,支付餐费2200元。问题:小宋的购物﹑用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。

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【正确答案】

小宋的购物、用餐涉及的税有:消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。(3分)

(1) 根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规定,购买白酒,涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。(1分) 个人在网上购买白酒,属于零售环节,购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。(1分) 白酒消费税计税方法:采用从价定率和从量定额(每500克白酒缴纳0.5元)复合方法。

计算式:应纳税额=从价税+从量税 =[含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)]×白酒消费税率20% +(0.5元/500克×2) (1分)

白酒增值税计税方法:应纳税额=销售额(价税合计的,换算为不含增值税税金的销售额)×税率

计算式:应纳税额=含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率17%或16%或13% (2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)]×白酒增值税率17%或 16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%) (1分)

(2) 根据《增值税暂行条例》规定,购买羊绒衫,涉及增值税、城市维护建设税和教育费附 加,税金包含在880元价格中。

增值税计税方法:应纳税额=销售额(价税合计的,换算为不含增值税税金的销售额)×税率

计算式:应纳税额= 880÷[l +税率17%或16%或13% (2018年5月1日后降为 16%,2019年4月1日后降为13%)]×税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%) (1分)

(3)根据《增值税暂行条例》规定,宋某在酒店用餐,涉及增值税,税率为6%。税金包含在2200元价格中。

增值税计税方法:应纳税额=销售额×税率

计算式:应纳税额= 880÷(1 +税率6%)×税率6% (1分)

(4)根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》,缴纳增值税、消费税的纳税人,以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率,缴纳城市维护建设税和教育费附 加。小宋的上述每一项消费都涉及城市维护建设税和教育费附加。

计算式:应纳税额=(增值税+消费税)×税率(税率根据消费行为所在地确定)(1分)

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