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高级财务会计自考名师王学军押题二

2007-01-08 14:21   【 】【我要纠错

  一、单项选择题

  1.下列子公司中,应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是「C」

  A.持续经营的所有者权益为负数的子公司

  B.境外子公司

  C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司

  D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司

  2.税前会计利润与应纳税所得之间总是存在差异,其根本原因是「B」

  A.为了增加收入

  B.会计核算与税收的目的不同

  C.更好地发挥宏观管理职能

  D.客观地反映企业的财务状况

  3.在权益结合法下,如果企业合并时,发行公司股票总面值大于被合并公司的投入资本,并且,发行公司有足够的股票溢价,则发行公司的股票溢价应冲减「A」

  A.发行公司的资本公积

  B.发行公司的留存利润

  C.被合并公司的资本公积

  D.被合并公司的留存利润

  4.外币业务会计和物价变动会计的产生,形成的结果是「D」

  A.会计主体假设的松动

  B.持续经营假设的松动

  C.会计分期假设的松动

  D.货币计量假设的松动

  5.下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是「B」

  A.所得税

  B.企业清算

  C.外币交易

  D.企业合并

  6.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66万元,历年适用的所得税税率均为 33%。该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元,按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日,该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值,并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定,企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外,无其他纳税调整事项,则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为「B」万元。

  A.3.30

  B.23.10

  C.108.90

  D.128.70

  7.应付税款法对时间性差异的会计处理是建立在「C」基础之上的。

  A.实地盘存制

  B.永续盘存制

  C.收付实现制

  D.权责发生制

  8.子公司以前年度提取的盈余公积,母公司在编制合并报表时应作的抵销会计分录为「C」

  A.借记“提取盈余公积”项目,贷记“盈余公积”项目

  B.借记“盈余公积”项目,贷记“提取盈余公积”项目

  C.借记“期初未分配利润”项目,贷记“盈余公积”项目

  D.借记“期初未分配利润”项目,贷记“提取盈余公积”项目

  9、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指「B」。

  A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

  B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

  C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额

  D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

  10.一般来说,公司发起人应占有公司绝大多数的股权,但我国规定社会公众认购的股份不低于公司股份总额的「B」

  A.20%

  B.25%

  C.30%

  D.35%

  11.下列项目的数据,不能通过一般物价水平变动简单直接换算的是「D」

  A.存货

  B.固定资产

  C.累计折旧

  D.未分配利润

  12.下列传统财务会计基本原则,在租赁会计中有了进一步发展的是「A」

  A.配比原则

  B.客观性原则

  C.一致性原则

  D.可比性原则

  13、按应付税款法确认的所得税费用不符合会计的 「D」原则。

  A.收入确认

  B.重要性

  C.谨慎性

  D.配比

  14、认为只要本期收入额大于本期资产的减少额即为本期实现了利润的是「A」

  A.以名义货币单位考虑的财务资本保全

  B.以固定购买力单位考虑的财务资本保全

  C.以名义货币单位考虑的实物资本保全

  D.以固定购买力单位考虑的实物资本保全

  15、在编制合并报表时,强调单一管理机构对一个经济实体控制的理论是「B」

  A.母公司理论

  B.实体理论

  C.所有权理论

  D.业主权理论

  16、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002年3月20日,该公司自银行购人240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币,当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为「C」万元人民币。

  A.2.40

  B.4.80

  C.7.20

  D.9.60

  17、按我国现行会计制度规定,销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额,在期末确认时,应「B」。

  A.增加财务费用

  B.冲减财务费用

  C.增加主营业务收入

  D.冲减主营业务收入

  18、在连续编制合并报表的情况下,由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为「C」。

  A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

  B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

  C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

  D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

  19、在运用一般物价水平会计进行企业利润表的物价变动调整时,对一般的收入与费用项目采用的物价指数是「D」

  A.年初的物价指数

  B.个别物价指数

  C.年末的物价指数

  D.全年平均的物价指数

  20、以下哪种情况应编制合并会计报表「B」

  A.拥有被投资企业半数以上的权益性资本,但委托其他企业托管

  B.持有被投资企业20%的股权,但控制被投资企业的母公司

  C.被投资企业受到极其严格的外汇管制

  D.母公司短期持有被投资公司60%的股权

  二、多项选择题

  21、在采用递延法核算所得税时,会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有「ABCD」。

  A.本期转回前期确认的递延税款借项金额

  B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额

  C.本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额

  D.本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额

  22、不应纳入其合并会计报表合并范围的有「ACD」。

  A.处于破产清算过程中的子公司

  B.已资不抵债但仍持续经营的子公司

  C.资金调度受到所在国政府限制的境外子公司

  D.准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司

  23、合并会计报表的编制原则有「ABCD」

  A.真实性原则

  B.完整性原则

  C.重要性原则

  D.一体性原则

  24、对物价变动会计来说,一般认为的非货币性项目包括「ABCD」

  A.股票投资和可转换债券投资B.存货和固定资产

  C.无形资产和递延资产

  D.普通股股本和未规定固定兑回价格的优先股本

  E.应付债券和长期借款

  25、采用一般物价水平会计时,对留存收益项目多采用“余额法”计算求得。计算时应该考虑的因素包括「ABD」

  A.按一般物价水平计算的资产总额

  B.按一般物价水平计算的负债总额

  C.按一般物价水平计算的股本总额

  D.按一般物价水平计算的利润额

  E.按年度内平均物价水平计算的利润额

  三、名词解释题

  26.完全应计法:当房地产销售的收入额可以计量,且能合理保证收取价款,使得盈利过程已经完成或实质上已经完成,房地产企业已履行其义务,就可以确认房地产销售收入的实现。对此,企业相应采用的会计方法称为完全应计法。

  27.现时再生产成本:是指在当前市场条件下重新生产与企业现有资产相同或类似的资产所需付出的人力,物力等的成本。

  28.现时成本会计利润及其分配表:是指以名义货币为计价单位,以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准,反映企业的一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。

  29.完工百分比法:是指随着工程项目的完工进度逐期确认营业收入的一种方法。

  30.两笔交易观点:略。

  四、简答

  31.现时成本会计的程序有哪些

  ★自考名师王学军解答提示:①确定企业各项资产的现时成本;②计算企业的持有资产损益;③以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益;④编制现时成本会计报表。

  32.简述合并会计报表的概念和特点。

  ★自考名师王学军解答提示:略。

  33.递延法和债务法的目的何在二者的本质区别是什么

  自考名师王学军解答提示:递延法的目的是使所得税费用与在计算会计利润时确认的所得相配比,因此,本期时间性差异的税收影响是递延的,并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用(或利益)。债务法的目的是将时间性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一向负债,因此,时间性差异预计的所得税影响被定义和报告为未来应交或应收的所得税。递延法和债务法的本质区别在于:运用债务法是,由于税率变更或开征新税需要对原以确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整,而递延法则不需要进行调整。运用债务法所确认递延所得税负债或递延所抵税收资产更符合负债或资产的定义。

  34.简述清算损益科目的核算内容

  自考名师王学军解答提示:“清算损益”科目,核算被清算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益和被清算企业的所有者权益。其核算内容包括:⑴被清算企业在清算期间处置资产发生的损益。发生的收益记入该账户的贷方,发生的损失记入该账户的借方。⑵被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。确认债务的减少数额,记入该账户的贷方。⑶结转的被清算企业的所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。结转各项所有者权益账户时,如为贷方余额,记入该账户的贷方;如为借方余额,记入该账户的借方。⑷结转的有关账户的余额,包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债账户的余额。结转有关账户的借方余额,记入该账户的借方;结转有关账户的贷方余额,转入该账户的贷方。

  五、核算题(40分)

  35、某企业采用债务法对所得税进行核算,2004年前适用的所得税率为33%,从2004年1月1日起适用的所得税率调整为30%。该企业2004年度实现的利润总额为1000万元。2004年年初递延税款账面余额(贷方)99万元。该企业2004年度有关资料如下:(1)转回应纳税时间性差异60万元;(2)企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧100万元,按税法规定应计提折旧110万元;(3)国债利息收入15万元;(4)根据被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益为85万元,被投资单位适用的所得税税率为15%;(5)假定本期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。除上述调整事项外,无其他纳税调整事项。要求:(1)计算该企业2004年度应交的所得税;(2)计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额(注明借贷方);(3)计算该企业2004年度递延税款发生额(注明借贷方);(4)计算该企业2004年度的所得税费用;(5)计算该企业2004年12月31日递延税款的账面余额(注明借贷方)。

  ★自考名师王学军解答提示:

  (1)2004年应交所得税=[1000+60-(110-100)-85-15]×30%=285万元

  (2)由于税率变更而调整的递延税款金额(借方)=99÷33%×3%=9万元

  (3)2004年度递延税款发生额(借方)=9+60×30%-10×30%-85/(1-15%)×15%=9万元

  (4)2004年度计入损益的所得税费用=285-9=276万元

  (5)2004年12月31日递延税款的账面余额=99-9=90万元。

  36、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。

  (1)该企业19×4年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率$1=¥8.4):应收账款10万美元;应付账款5万美元;银行存款20万美元。

  (2)该企业19×5年1月份发生如下外币业务:

  ①1月5日对外销售产品一批,销售收入20万美元,当日汇率为$1=¥8.3,款项尚末收回。

  ②1月10日从银行借入短期外币借款18万美元,当日汇率为$1=¥8.3.

  ③1月12日从国外进口原材料一批,共讦22万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为$1=¥8.3(为简化会计核算,假设该企业购进的原材料均免征增值税)。

  ④1月18日购进原材料一批,价款总计16万美元,款项尚未支付,当日汇率为$1=¥8.35

  ⑤1月20日收到1月5日赊销款10万美元,当日汇率为$1=¥8.35.

  ⑥1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元,当日汇率为$1=¥8.35

  要求:①编制该企业1月份外币业务的会计分录;②计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。

  ★自考名师王学军解答提示:

  (1)会计分录

  1) 借:应收外汇账款 USD200000/RMB1660000

  贷:产品销售收入 1660000

  2) 借:外汇银行存款 USD180000/RMB1494000

  贷:短期外汇借款 USD180000/RMB1494000

  3) 借:原材料 1826000

  贷:外汇银行存款 USD220000/RMB1826000

  4) 借:原材料 1336000

  贷:应付外汇账款 USD160000/RMB1336000

  5) 借:外汇银行存款 USD100000/RMB835000

  贷:应收外汇账款 USD100000/RMB835000

  6) 借:短期外汇借款 USD180000/RMB1503000

  贷:外汇银行存款 USD180000/RMB1503000

  (2)应收账款产生的汇兑损益=20*8.35-(84+20*8.3-10*8.35)=0.5

  应付账款产生的汇兑损益=21*8.35-(42+16*8.35)=-0.25

  银行存款产生的汇兑损益=8*8.35-(168+18*8.3+10*8.35-22*8.3-18*8.35)=-1.2

  短期外汇借款产生的汇兑损益=0-(18*8.3-150.3)=0.9

  1月份的汇兑损益=0.5+0.25-1.2-0.9=-1.35(汇兑损失)

  分录:借:应收外汇账款 0.5

  应付外汇账款 0.25

  汇兑损益(财务费用) 1.35

  贷:外汇银行存款 1.2

  短期外汇借款 0.9

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