2013年9月1日，甲企业为规避持有存货V的公允价值变动风险

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

2013年9月1日，甲企业为规避持有存货V的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一份衍生金融工具合同F，并将其指定为存货V的价格变化引起的公允价位变动风险的套期。衍生金融工具F的标的资产与被套期项目存货V在数量、质量产地和价格变动方面相同。其他情况如下：
（1）2013年9月1日，衍生金融工具F的公允价值为零，存货V的账面价植和成本均为400 000元，公允价值为420 000元；
（2）2013年12月31日，存货V的公允价值下降了40 000元，衍生金融工具F的公允价值上涨了30 000元：
（3）2013年12月31日，甲公司以380 000元的价格出售存货V，款项存入银行。
假设甲公司预期该套期完全有效，不考虑衍生金融工具的时间价值和相关税费。
要求：分别编制2013年9月1日和2013年12月31日的相关会计分录。

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【正确答案】

（1）将存货V转入被套期项目：
借：被套期项目——存货V 400 000
贷：库存商品——V 400 000
（2）衍生金融工具F与被套期的存货公允价值变动：
借：套期工具——衍生金融工具F30 000
贷：套期损益30 000
借：被套期项目——存货V20 000
贷：套期损益20 000
（3）售出存货V的分录为：
借：银行存款380 000
贷：主营业务收入380 000
（4）结转库存商品的成本
借：主营业务成本420 000
贷：被套期项目——存货V420 000
（5）如果收到套期工具的结算款，分录为：
借：银行存款30 000
贷：套期工具——衍生金融工具F30 000

【答案解析】

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